報稅攻略
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【租金扣稅2026】申請資格、計算方法、最新免稅額與常見中伏位
2026年最新住宅租金扣稅攻略！一文看清租樓扣稅資格、計算方法、夫婦及合租點計，以及2026/27課稅年度最新免稅額對比。附設常見中伏位與打釐印報稅注意事項，幫你盡取高達12萬租金扣稅額！
作者
Bowtie 團隊
更新
2026-05-04
租樓一族報稅注意！香港政府為減輕無物業納稅人的負擔，推出了「住宅租金扣稅」措施。隨著 2026/27 年度財政預算案上調各項免稅額，加上與合資格子女同住的「住宅租金額外扣除」，納稅人如能善用這項政策，將可大幅慳稅。本文為你整合最新的租金扣稅資格、實用計算例子、不適用情況及報稅表填寫教學，助你輕鬆完成報稅手續。
甚麼是住宅租金扣稅？（附最新扣稅上限）
住宅租金扣稅旨在為沒有持有任何住宅物業的薪俸稅或個人入息課稅納稅人，提供實質的稅務寬減。這項扣稅安排不設年期限制，只要符合條件即可每年申請。
- 基本扣除上限：每個課稅年度最高 HK$100,000。
- 住宅租金額外扣除：自 2024/25 課稅年度起，若納稅人與於 2023 年 10 月 25 日或之後出生的合資格子女同住，其住宅租金扣除上限將提高 HK$20,000，即每個課稅年度最高可達 HK$120,000。
租金扣稅申請資格及條件
要成功申請租金扣稅，納稅人必須確保自身及所租用的單位符合以下核心條件：
- 無持有物業：納稅人（及同住配偶）在香港並無持有任何住宅物業的法定及實益擁有權。
- 主要居所：該出租物業必須為納稅人的主要居所。
- 已打釐印：租約必須已加蓋印花（即俗稱的「打釐印」）。
- 住宅用途：合資格租賃只限住宅用途，不可作商業或其他用途。
不符合租金扣稅的情況
即使你是租客，亦未必一定符合扣稅資格。如果觸及以下任何一種情況，該筆租金支出將不獲扣除，報稅時必須特別留意：
- 業主為相聯者：如業主或主租客是納稅人（或其配偶）的父母、配偶、同父異母或同母異父的兄弟姊妹、合夥人或受控法團等關連人士。
- 獲提供居所或租金津貼：納稅人或其配偶獲僱主或相關法團提供居所，或者從僱主處獲得租金津貼（Rental Reimbursement）退還部分或全數租金。
- 公營房屋租客：身為香港房屋委員會或香港房屋協會轄下公屋單位的租客或認可佔用人。
- 違法租賃：租約被法律或政府文書禁止作住宅用途（例如違規租住工廈或商廈單位）。
租金扣稅點計？3 大常見情況及例子
租金扣稅額會根據納稅人的租住情況（個人、夫婦或合租）以及租期長短來計算。以下例子假設納稅人並無符合「住宅租金額外扣除」的條件，即以基本扣稅上限 10 萬元作計算基準：
- 個人租樓（不足一年按比例計算）
計法：可全額扣減，若課稅年度內租期未滿 12 個月，則按月份比例縮減上限。
例子：納稅人以月租 $15,000 租樓，一年總租金為 $180,000。因超過上限，最多只可扣 $100,000。若他於該課稅年度只租住了 6 個月，扣除上限需按比例縮減至 $50,000（$100,000 × 6/12），故實際可扣除額為 $50,000。
- 夫婦同住
計法：無論哪一方負責支付租金，扣稅額度均視為平均分配。
例子：夫婦二人同住，月租 $20,000，全年租金 $240,000。在基本限額下，二人共同享有的總扣稅上限為 $100,000，因此每人各可於各自的報稅表中申報最高 $50,000 的扣除額。
- 合租情況
計法：按租約上的合租人數比例平分扣除上限。
例子：兩人合租一個單位，月租 $18,000，全年總租金 $216,000。總扣稅上限 $100,000 將按人數平分，每名合租人最高可申報 $50,000 的租金扣除。
報稅表填寫教學及所需證明文件
申報住宅租金扣除的程序十分簡單，只需於報稅表中填妥資料，並自行妥善保存相關證明文件即可，交表一刻無須遞交文件。
- 填寫報稅表 (BIR60)：在個人報稅表中的「住宅租金扣除」部分（通常為第 8 部），填寫預計於該課稅年度將支付的合資格租金總額。
- 無須夾附文件：遞交報稅表時，無須連同證明文件一併交回稅務局，但稅局保留日後抽查的權利。
- 保留證據 6 年：為免日後被抽查時缺乏憑證，納稅人必須妥善保存以下文件為期 6 年：
- 已打釐印的租約
- 租金收據或銀行轉帳紀錄
- 證明該處為主要居所的文件（如水、電、煤氣帳單或銀行月結單）
常見問題
租金中包含的差餉、地租和管理費可否扣稅？
不可以。任何非實質租金的開支均不獲扣稅。如果租約列明租金「包差餉、地租及管理費」，但沒有分項列出具體金額，稅務局通常會按比例或估算扣除這些非租金項目的費用後，才計算實際可扣稅的租金部分。
連車位一併承租的租金可以扣稅嗎？
如果你與業主簽訂的同一份租約中沒有分開列出住宅單位和車位的租金，而且你沒有將該車位分租出去，車位的租金可以連同住宅租金一併申報扣除。但若兩者是分開簽署不同租約，車位租金則不能用作扣稅。
如果租約沒有打釐印，現在補打還來得及申請扣稅嗎？
租約必須加蓋印花（打釐印）才符合扣稅資格。如果現時仍未打釐印，你需要先向稅務局印花稅署補交印花稅（可能會涉及逾期罰款），完成加蓋印花程序後，便可填報申請住宅租金扣除。
一次過預繳了一年或跨越多個課稅年度的租金，應如何申報？
租金扣除是以「課稅年度」（即每年 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）為計算基礎。如果預繳的租金跨越了不同的課稅年度，你只能在當前的課稅年度內，申報屬於該年度月份比例的租金，剩餘月份的租金開支需留待下一個課稅年度再作申報。
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