> ## Content Index > Fetch the complete content index at: https://www.bowtie.com.hk/learn/llms.txt > Use this file to discover other available public pages before exploring further. # 【個人入息課稅2026】與薪俸稅有何分別？免稅額、扣稅項目及計算方法（附實例教學） - URL: https://www.bowtie.com.hk/learn/個人入息課稅/ - Published: 2026-05-04T02:30:00.000Z - Updated: 2026-11-06T07:30:57.000Z - Description: 不知道自己應否申請個人入息課稅？本文為你詳解個人入息課稅與薪俸稅的分別、2025/26最新免稅額（包含新生嬰兒額外扣減）、申請資格及慳稅計算實例。即看BIR60報稅表填表教學與已婚人士報稅策略！ - Author: Bowtie 團隊 - Tags: 報稅攻略 不知道自己應否申請個人入息課稅？本文為你詳解個人入息課稅與薪俸稅的分別、2025/26最新免稅額（包含新生嬰兒額外扣減）、申請資格及慳稅計算實例。即看BIR60報稅表填表教學與已婚人士報稅策略！ 每年 5 月報稅季，許多人都會在報稅表（BIR60）上看到「個人入息課稅」（Personal Assessment）的選項，卻不知道自己是否需要剔選。其實，個人入息課稅並非一種新稅項，而是一項旨在減輕納稅人稅務負擔的寬減安排。如果你除了打工的薪水外，還有經營獨資或合夥業務的利潤，或是擁有物業出租的租金收入，選擇個人入息課稅往往能為你慳下不少稅款。本文將為你全面剖析個人入息課稅的申請資格、最新 2025/26 課稅年度的免稅額與扣稅項目，並提供詳細的計算實例及填表指引。 ## 什麼是個人入息課稅？ 個人入息課稅是稅務局提供的一項稅務寬減安排，允許納稅人將薪俸入息、業務利潤（利得稅）及物業收入（物業稅）合併計算。透過這種評稅方式，納稅人可以利用各項免稅額及特惠扣除來抵銷業務虧損或按揭利息，從而減低整體的應繳稅款。 如果是只有薪俸收入的「純打工仔」，由於薪俸稅本身已經可以扣減各項免稅額及開支，選擇個人入息課稅並不會帶來額外的慳稅效果，一般毋須理會。 | 比較項目 | 個人入息課稅 | 薪俸稅 | | ---------- | ----------------------------------- | --------------------------------- | | **定義性質** | 一種稅務寬減的評稅安排，整合多項收入 | 針對在香港產生或得自香港的職位、受僱工作及退休金入息徵收的單一稅項 | | **涵蓋收入** | 薪俸入息、物業出租收入（物業稅）、業務利潤（利得稅）合併計算 | 僅限受僱薪俸入息 | | **適用對象** | 同時擁有薪金、租金收入或經營業務利潤（如斜槓族、自僱人士、業主）的人士 | 只有受僱薪金收入的一般打工仔 | | **免稅額及扣減** | 可跨越不同收入類別扣減各項免稅額、業務虧損及居所貸款利息 | 只可從薪俸入息中扣減各項免稅額及認可支出 | ## 誰人符合個人入息課稅的申請資格？ 要申請個人入息課稅，申請人必須符合稅務局規定的年齡及居留條件。只要符合資格，並認為此評稅方式有利於自己，便可在提交報稅表時主動申請。 符合以下所有條件的人士均可申請： - **年齡要求**：年滿 18 歲；或未滿 18 歲但父母雙亡。 - **居留要求**：通常居住於香港；或屬於香港臨時居民（在該課稅年度內在香港逗留超過 180 天，或在連續兩個課稅年度內在港逗留超過 300 天）。 **注意事項**：對於合夥業務的合夥人，只要符合上述條件，同樣可就其分佔的業務利潤選擇個人入息課稅。 ## 報稅必看！2025/26 個人入息課稅免稅額及扣稅項目 在個人入息課稅下，納稅人可享有與薪俸稅相同的一系列免稅額及扣減項目。為準備 2026 年 5 月申報的 2025/26 課稅年度報稅表，納稅人應留意政府最新的免稅額、稅務寬減上限，以及新生嬰兒相關的額外扣減額。 以下為 2025/26 課稅年度的主要免稅額及扣稅上限： - **基本免稅額**：$132,000 - **已婚人士免稅額**：$264,000 - **子女免稅額**：每名子女 $130,000（出生年度額外增加 $130,000） - **稅款寬減上限**：2025/26 課稅年度設有 100% 的個人入息課稅及薪俸稅稅款寬減，上限為 $3,000 - **合資格扣稅開支**：包括自願醫保（VHIS）保費（每名受保人上限 $8,000）、合資格延期年金及可扣稅強積金自願性供款（合共上限 $60,000）等。 **特別更新：新生嬰兒居所貸款利息額外扣除** 針對有新生嬰兒的家庭，政府推出了額外的稅務寬減。如果在 2023 年 10 月 25 日或之後有嬰兒出生，而納稅人與該名嬰兒同住，由 2024/25 課稅年度起，其居所貸款利息或住宅租金的扣除上限將由原來的 $100,000 提升至 $120,000（即額外增加 $20,000）。此項額外扣除期最高可長達 15 年，對按揭供樓的業主是一大福音。 (註：根據 2026/27 財政預算案建議，由 2026/27 課稅年度起，基本免稅額將進一步上調至 $145,000，有關變更將反映於未來的暫繳稅中。) ## 已婚人士應如何報稅？共同 vs 分開申請個人入息課稅 自 2018/19 課稅年度起，政府放寬了已婚人士申請個人入息課稅的規定，夫妻可以自由選擇分開申請或共同申請。這項改動讓已婚人士在稅務策劃上擁有更大的彈性。 - **分開申請**：若夫妻雙方都有各自的收入來源，且各自計算後發現分開申請個人入息課稅更划算，現時法例允許兩人獨立申請，各自享有單人基本免稅額。 - **共同申請（合併）**：如果配偶其中一方沒有應課稅入息，或者其中一方的業務出現虧損（例如太太獨資生意出現虧損，而先生有薪俸及收租收入），選擇共同申請個人入息課稅會最為有利。這樣可以將一方的虧損或未用盡的免稅額，用來抵銷另一方的應評稅入息，達致最大的慳稅效果。 ## 個人入息課稅計算方法及慳稅實例 個人入息課稅的計算邏輯並不複雜。稅務局會自動為已申請的納稅人比較「分開評稅」與「個人入息課稅」的結果，並以應繳稅款較低者為準發出稅單，市民不用擔心揀錯會多交稅。 **計算三步曲：** 1. **合併總入息**：將薪俸入息、業務的應評稅利潤（減去可扣除開支）及物業的應評稅淨值（扣除差餉及 20% 修葺免稅額）相加。 2. **扣減開支與免稅額**：從總入息中扣除各項特惠扣除（如強積金、居所貸款利息）及個人與受養人免稅額。 3. **計算稅款**：以累進稅率（首 $50,000 收 2%，其後逐級遞增至 17%）計算應繳稅款，並與標準稅率（15%）計算出的稅款作比較，取其較低者。 **情境一：業主收租 + 打工仔的慳稅案例** 陳先生每月薪金 $40,000，同時擁有一個全資物業出租，每月租金收入 $15,000。他每年需支付居所貸款利息 $60,000（符合扣除資格）。 - **若不選擇個人入息課稅**：物業稅需按標準稅率 15% 獨立繳交；而居所貸款利息只能在薪俸稅中扣除。若陳先生的薪俸稅免稅額已足以抵銷大量入息，按揭利息的扣除額便未能發揮最大效用。 - **選擇個人入息課稅**：他可將租金收入與薪俸收入合併，統一扣減 $132,000 基本免稅額及 $60,000 按揭利息。由於累進稅率的首兩個稅階（2%、6%）遠低於物業稅劃一的 15%，陳先生能大幅降低整體的應繳稅款。 **情境二：斜槓族（Freelancer）/ 獨資東主的計算案例** 李小姐是一名 Freelancer，同時開設了網店（獨資業務）及接兼職設計工作。網店今年不幸虧損 $50,000，而兼職設計的薪水收入為 $150,000。 - **選擇個人入息課稅**：李小姐可以將網店的 $50,000 虧損，直接抵銷其兼職薪水收入。應課稅入息變為 $100,000（$150,000 – $50,000）。由於餘額低於 $132,000 的基本免稅額，她最終毋須繳交任何稅款。 ## 如何申請個人入息課稅？（附限期及表格） 申請個人入息課稅的程序非常簡單，最直接的方法是在每年填寫個別人士報稅表（BIR60）時作出指示。 **申請步驟與表格：** 1. **常規申請**：在填寫個別人士報稅表（BIR60）時，前往「第 7 部份」，在「你是否選擇個人入息課稅？」的方格內剔選「是」。 2. **補交申請**：如果你已經交了報稅表但忘記剔選，可以填寫並提交 IR76C 表格（可於稅務局網頁下載）以作補發申請。 **報稅限期及注意事項：** - 一般情況下，納稅人需在收到報稅表後的 **1 個月內** 填妥並交回稅務局。 - 如果選擇使用「稅務易」(eTAX) 在網上報稅，通常可以獲得自動延期 **1 個月**的寬限。 - 申請個人入息課稅的法定時限，是該課稅年度結束後的 2 年內，或是發出相關評稅通知書後的 2 個月內，以較遲者為準。錯過時限將不獲受理。 ## 常見問題 ### 只有薪俸稅收入，應該選個人入息課稅嗎？ 一般不需要。如果你只有受僱的薪俸稅收入，而沒有經營業務的利潤或出租物業的租金收入，單純的薪俸稅評稅已經可以扣減所有的基本免稅額及認可支出。選擇個人入息課稅並不會帶來額外的慳稅效果。 ### 夫妻合併報稅比較著數嗎？ 這取決於雙方的收入情況。如果配偶其中一方沒有收入，或者經營的業務出現虧損，共同申請個人入息課稅可以將虧損或未用盡的免稅額轉移給另一方抵銷應評稅入息，絕對會更著數。但如果雙方都有高額入息，分開評稅往往更為有利。 ### 如果計錯稅，選擇了個人入息課稅會否被罰多交稅？ 不會。稅務局在處理報稅表時，會自動為你計算並比較「獨立評稅」與「個人入息課稅」的應繳稅款。如果個人入息課稅的計算結果沒有比獨立評稅更有利，稅務局會自動採用較低稅款的獨立評稅方案發出稅單，納稅人不會因此而多交稅款。 ### 錯過了報稅限期點算？ 如未能在限期前提交個別人士報稅表（BIR60），可能會面臨罰款或被當局估計評稅。如果你發現忘記在報稅表內剔選個人入息課稅，仍可在課稅年度結束後的 2 年內，或評稅通知書發出後的 2 個月內，向稅務局遞交 IR76C 表格補辦申請。 這篇文章有用嗎？ 3 0 本文章內容由 Bowtie 團隊 提供並只供參考，不代表 Bowtie 立場，Bowtie 對任何人因使用或誤用任何信息或內容，或對其依賴而造成的任何損失或損害，不承擔任何責任。此文章內任何與 Bowtie 產品相關的內容僅供參考及作教育用途，客戶應參閱相關產品網頁內詳細之條款及細則。