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# 【公司報稅教學 2026】報稅表幾時交？虧損點做？8項免稅額一覽
- URL: https://www.bowtie.com.hk/learn/公司報稅/
- Published: 2022-04-22T03:48:11.000Z
- Updated: 2026-11-05T13:53:28.000Z
- Description: 又到一年一度的報稅季節，作為公司東主或合夥人的你，打算自行填寫利得稅報表，還是交由第三方公司代勞呢？不論你是有限公司還是無限公司，閱讀 Bowtie 團隊為你準備的終極報稅教學，以免有所甩漏！
- Author: Bowtie 團隊
- Tags: 創業指南, HR專區

又到一年一度的報稅季節，作為公司東主或合夥人的你，打算自行填寫利得稅報表，還是交由第三方公司代勞呢？不論你是有限公司還是無限公司，只要你對公司報稅流程存疑，就一定要閱讀 Bowtie 團隊為你準備的終極報稅教學，以免有所甩漏！

## 需要報稅的業務類型

一般而言，只要你是在經營業務，並且已經賺取生意利潤，就需要按時填妥利得稅報表。

不過，根據[香港政府官方網頁](https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/filing/types/profitstax.htm?ref=bowtie.com.hk#wtf)，以下類別的業務可獲豁免報稅：

- 尚未開業
- 停業或尚未重新營業
- 未有賺取應評税利潤

## 首次報稅時間

從公司法定成立日起計的 18 個月內，稅務局會發出第 1 份利得稅報表。

正常情況下，公司必須在收到報表後的 1 個月內，將表格交回稅務局。

不過，首次報稅的公司可享有較長期限，稅務局會主動給予新公司額外 2 個月時間，即總共 3 個月時間填寫報表並提交，但不允許再次申請延期。

## 有限公司一般報稅時間

稅務局會於每年 4 月的第 1 個工作日，向全港公司批量發出利得稅報表，而公司需要在稅表發出後的 1 個月內遞交。政府尚未公布今年提交報稅表的具體安排，不過以下是 2024/25 年度報稅的時間表，可供參考。  

稅務局會將稅表按結賬日期分為 3 大類，各自可延長的提交期限各有不同：

|                           | **結賬日期**             | **實體報表可延期至** | **電子報稅可延期至** |
| ------------------------- | -------------------- | ------------ | ------------ |
| **N Code**                | 4 月 1 日至 11 月 30 日   | 並無延期         | 6 月 2 日      |
| **D Code**                | 12 月 1 日至 12 月 31 日  | 8 月 29 日     | 9 月 29 日     |
| **M Cod** **e** **（有利潤）** | 次年 1 月 1 日至 3 月 31 日 | 12 月 15 日    | 次年 1 月 2 日   |
| **M Code（有虧損）**           | 次年 1 月 1 日至 3 月 31 日 | 次年 2 月 13 日  | 次年 2 月 13 日  |

假如你有需要延期提交報稅表，可以根據指示填妥申請表格，並在截止日期前，以郵遞、傳真或親身遞交的方式，將表格交到稅務局。

|               | **延期申請表格**                                                                       | **截止日期**            |
| ------------- | -------------------------------------------------------------------------------- | ------------------- |
| **新客戶的延期申請**  | [按此下載](https://www.ird.gov.hk/chi/tax/taxrep%5Ffbxs.htm?ref=bowtie.com.hk) | 發出報税表日期起 3 個月內      |
| **一般延期申請**    | [按此下載](https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/c%5Ffbx05.pdf?ref=bowtie.com.hk)     | 報税表發出日期起 1 個月內      |
| **虧損個案的延期申請** | [按此下載](https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/c%5Ffbx04.pdf?ref=bowtie.com.hk)     | 次年 2 月 13 日或之前      |
| **所有電子報税客戶**  | [按此下載](https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/c%5Ffbx08.pdf?ref=bowtie.com.hk)     | 提交報税表的限期前 7 個工作天或之前 |

一旦你在未經批准的情況下擅自遲交報表，有機會被罰款 HK$10,000 及不超過有關稅項的 3 倍作為額外稅款。

## 有限公司經營出現虧損會收到報稅表嗎？需要報稅嗎？

如果公司未有賺取任何利潤，或出現虧損的話，就**毋須**遞交利得稅報稅表。不過，只要公司重新開始賺取應評稅利潤，就需要在該課稅年度結束後的 4 個月內，以書面形式通知稅務局，否則有機會面臨罰款。

另外，若果公司在上個報稅年度蒙受虧損，稅務局有可能不會在來年發出利得稅報表，但公司有責任保留每個財政年度的入息及開支記錄，日後若收到相關年度的報表，就必須如實填寫，並在發出日起計的 1 個月內，將報稅表格準時呈交給稅務局。

### **有限公司必須核數嗎？**

[《公司條例》](https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap622!zh-Hant-HK?ref=bowtie.com.hk)訂明，但凡是在香港成立的公司，不論規模大小，都必須按年準備審計報告，作為報稅表格的佐證文件，即俗稱的「核數」。

簡單來說，核數是指對公司的損益表、資產負債表、試算表和總賬目進行審核及驗證，旨在確保資料準確可信。公司可交由內部核數師處理，也可委託第三方審計公司代勞。

假如公司在有關課稅年度的營業總額低於 HK$2,000,000，則無須於報稅時遞交核數證明，但公司必須保留有關資料，以待日後評稅主任查閱時呈交。

## 無限公司一般報稅時間

無限公司分為 2 大類，分別是獨資經營和合資經營，前者泛指僅由一人主理生意，後者則指與他人合資的業務。

和有限公司一樣，新成立的無限公司都會在 18 個月內，收到稅局發出的首張報稅表，申報時限為 3 個月。然後在往後每個報稅年度，稅務局都會在 4 月第 1 個工作日派發報稅表，公司需要在 1 個月內填妥並呈交。

值得一提的是，獨資無限公司的東主還可以選擇在**個人報稅表中的第 5 部分**代為申報。個人報稅表通常會在每年 5 月的第 1 個工作日發出，納稅人必須在發起日起計 1 個月內交回。

不過，如果東主同時收到稅務局發出的報稅表，仍需要按時填妥並提交。

## 公司稅款計算

香港利得稅採取「兩級制」，適用於所有在香港營運並賺取需課稅利潤的公司：

|          | **首 HK$200 萬盈利的利得稅率** | **超過 HK$200 萬盈利的利得稅率** |
| -------- | --------------------- | ---------------------- |
| **有限公司** | 8.25%                 | 16.5%                  |
| **無限公司** | 7.5%                  | 15%                    |

一個集團最多只能為一間子公司申報兩級制稅率，其餘業務必須按 15% 或 16.5% 課稅率課稅。

### 例子一：有限公司稅款計算

假設 A 有限公司在該課稅年度的應評稅利潤為 HK$10,000,000，其應繳稅款如下：

| 應評稅利潤：            | HK$10,000,000                                     |
| ----------------- | ------------------------------------------------- |
| 按 8.25% 計算的應繳利得稅： | HK$2,000,000 x 8.25% = HK$165,000                 |
| 按 16.5% 計算的應繳利得稅： | HK$（10,000,000 – 2,000,000）x 16.5% = HK$1,320,000 |
| 總應繳利得稅：           | HK$（165,000 + 1,320,000）= **HK$1,485,000**\*      |

### 例子二：無限公司稅款計算

假設 B 無限公司在該課稅年度的應評稅利潤為 HK$10,000,000，其應繳稅款如下：

| 應評稅利潤：           | HK$10,000,000                                    |
| ---------------- | ------------------------------------------------ |
| 按 7.5% 計算的應繳利得稅： | HK$2,000,000 x 7.5% = HK$150,000                 |
| 按 15% 計算的應繳利得稅：  | HK$（10,000,000 – 2,000,000） x 15% = HK$1,200,000 |
| 總應繳利得稅：          | HK$（150,000 + 1,200,000）= **HK$1,350,000**\*     |

### 例子三：兩級制稅率不適用的稅款計算

假設 C 有限公司不獲提名按兩級制課稅，而其在該課稅年度的應評稅利潤為 HK$200,000，其應繳稅款如下：

| 應評稅利潤：          | HK$200,000                   |
| --------------- | ---------------------------- |
| 按 15% 計算的應繳利得稅： | HK$200,000 x 15% = HK$30,000 |
| 總應繳利得稅：         | **HK$30,000**\*              |

- \*未有將稅項寬減優惠計算在內

## 可以扣稅的支出

按照[《稅務條例第16條》](https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap112!zh-Hant-HK?ref=bowtie.com.hk)，任何為產生應課稅利潤而產生的支出，皆可用作稅務扣除。

常見可用作扣稅的支出包括：

- 入貨成本
- 辦公室、倉庫或商鋪的租金
- 僱員的薪金、津貼、[遣散費及長期服務金](https://www.bowtie.com.hk/blog/zh/%E9%95%B7%E6%9C%9F%E6%9C%8D%E5%8B%99%E9%87%91-%E9%81%A3%E6%95%A3%E8%B2%BB/?ref=bowtie.com.hk)
- 僱員的強積金供款
- 應酬交際費
- 與業務相關的保險費，如[勞工保險](https://www.bowtie.com.hk/blog/zh/%E5%8B%9E%E5%B7%A5%E4%BF%9D%E9%9A%AA/?ref=bowtie.com.hk)、[公司團體醫保](https://www.bowtie.com.hk/zh/insurance/group-medical?ref=bowtie.com.hk)
- 與工作環境有關的維修費

其他特殊的可扣除開支包括：

- 建築物翻修開支
- 電腦硬件及軟件購置開支
- 環保設施購置開支，如電動車、廚餘機等

**延伸閱讀**

- [【公司醫療保險】僱主比較 Group Medical 時要考慮 3 大因素](https://www.bowtie.com.hk/blog/zh/%e5%85%ac%e5%8f%b8%e9%86%ab%e7%99%82%e4%bf%9d%e9%9a%aa-3%e5%a4%a7%e5%9b%a0%e7%b4%a0/?ref=bowtie.com.hk)
- [僱員放病假有 4 個條件，HR／老闆必學計算方法（附新冠肺炎常見相關問答）](https://www.bowtie.com.hk/blog/zh/%e7%97%85%e5%81%87-%e5%8b%9e%e5%b7%a5%e6%b3%95%e4%be%8b/?ref=bowtie.com.hk)

## 公司報稅時提交的文件

1. 利得稅報稅表
  - [利得稅報稅表 – 無限公司適用 (BIR 51)](https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/cbir51.pdf?ref=bowtie.com.hk)
  - [利得稅報稅表 – 有限公司適用 (BIR 52)](https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/cbir52.pdf?ref=bowtie.com.hk)
  - [利得稅報稅表 – 非本港居民適用 (BIR 54)](https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/bir54.pdf?ref=bowtie.com.hk)
2. 佐證文件
  - 財務狀況表/資產負債表
  - 綜合收益表／損益表
  - 核數師審計報告
  - 利得稅計算表
  - 其他補充文件及資料

## 公司免稅額

在[《2024 至 2025 年度香港政府財政預算案》](https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/cn/pdf/zh/2024/02/hong-kong-budget-summary-2024-2025-zh.pdf?ref=bowtie.com.hk)中，政府對公司免稅額有以下安排：

| **免稅項目**        | **免稅額**                     |
| --------------- | --------------------------- |
| 利得稅寬減           | 100%，以 HK$3,000 為上限         |
| 工業裝置及機械的折舊免稅額   | 初期免稅額：60% 每年免稅額：10%、20%或30% |
| 工業建築物免稅額        | 初期免稅額：20% 每年免稅額：4%          |
| 商業建築物免稅額        | 4%                          |
| 建築物翻修開支         | 20%，分 5 年作等額扣除              |
| 電腦硬體及軟件開支       | 100%                        |
| 環保機械及設備開支       | 100%                        |
| 合資格研發活動開支額外稅務扣減 | 首 HK$200 萬：300% 餘額：200%     |

## 公司報稅價錢

雖然政府為了方便市民報稅，特意推出了電子報稅系統，但還是無改填寫報表的繁雜程序，每年都有不少公司東主為了計算應繳稅項而頭昏腦漲，

為了協助公司簡化報稅流程，市面上有不少會計及報稅公司，專門提供各種報稅事務代辦服務，每次收費介乎 HK$1,500 至 HK$2,000 不等。

以下為大家列舉 5 間報稅公司的價錢：

|                                                                                                                               | **價錢**                          | **服務內容**              |
| ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | ------------------------------- | --------------------- |
| [卓遠 Accolade](https://www.accoladegroup.com.hk/hk/accounting-taxation-tc/accounting-taxation-fee-tc/?ref=bowtie.com.hk) | HK$1,000                        | 提供利得稅計算表 填寫及遞交利得稅報稅表  |
| [會計妹](http://www.accgirl.com/page.php?108&ref=bowtie.com.hk)                                                            | HK$2,000 起                      | 填寫及遞交利得稅報稅表           |
| [攀城報稅會計中心](https://www.ptac.com.hk/public/web/page-9.html?ref=bowtie.com.hk)                                            | 有限公司：HK$1,200 起 合夥業務：HK$2,000 起 | 填寫利得稅報稅表              |
| [智尚商務國際有限公司](https://www.bbcl.com.hk/hk/accounting-and-taxation?ref=bowtie.com.hk)                                      | HK$4,800 起                      | 填報公司利得稅報稅表 審計服務       |
| [誠信會計服務](http://www.cas-hk.com/%E5%85%AC%E5%8F%B8%E5%A0%B1%E7%A8%85?ref=bowtie.com.hk)                                  | HK$1,000 起                      | 填寫利得稅報表 申請延期報稅 填寫補充文件 |

## 常見問題

### 未有準時報稅或未有報稅的後果是什麼？

假如你未有準時報稅，有機會被判處 HK$10,000 罰款，並被加徵相等於少繳稅款 3 倍的稅收。

### 未有收到報稅表是否需要報稅？

即使你未有收到報稅表，仍有責任在課稅年度結束後的 4 個月內，主動要求領取報稅表。

你可以透過填寫[索取報稅表表格](https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/ir1241.pdf?ref=bowtie.com.hk)，或親臨税務局諮詢中心（地址：香港灣仔告士打道5號税務大樓1樓）索取。

> 更多2024/25年度報稅攻略： 財政預算案相關資訊：財政預算案懶人包｜退稅安排 報稅資訊：報稅｜網上報稅｜稅務計算機｜首次報稅教學｜自僱人士 / Freelance 報稅｜離港清税 交稅資訊：幾時交稅｜遲交稅｜個人入息課稅｜利得稅 免稅攻略：個人免稅額計算｜子女免稅額｜父母免稅額｜薪俸稅 扣稅攻略：扣稅三寶｜強積金扣稅｜扣稅年金｜延期年金｜供樓扣稅｜租金扣稅 自願醫保扣稅：自願醫保扣稅攻略｜自願醫保扣稅例子｜自願醫保扣稅申請｜幫父母買自願醫保

## **公司買團體醫療保險都可以扣稅？**

經營中小企日常營運每樣都講成本，老闆同 HR 當然要將預算花在刀口上。不少人都知道個人買自願醫保可以申請薪俸稅扣稅，但你又知不知道，公司幫員工買團體醫療保險，同樣可以合法扣稅？

根據香港稅務局的指引，凡是為了賺取評稅利潤而產生的[業務營運開支](https://www.clic.org.hk/zh/topics/taxation/profits%5Ftax?ref=bowtie.com.hk)，一般都可以用作扣減利得稅。公司為僱員購買的團體醫療保險保費，在稅務上可被視為員工福利與薪酬開支的一部分。

[Bowtie 公司醫療保險計劃](https://www.bowtie.com.hk/zh/insurance/group-medical?utm%5Fsource=Bowtie&utm%5Fmedium=blog&utm%5Fcampaign=hr%5Fblog)深受全港超過 500 名僱主信賴。計劃月費每位員工只需 HK$98\*\*起，保障涵蓋住院、門診、牙科及身體檢查等，全面照顧企業員工的不同需要，成為你團隊的最強後盾。

\*實際扣稅安排因應個別公司實際情況而定，詳情請洽稅務顧問或會計師。

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**延伸閱讀**

- [公司醫保年年加保費？了解 Package VS Tailor-made Plan](https://www.bowtie.com.hk/blog/zh/%e5%85%ac%e5%8f%b8%e9%86%ab%e4%bf%9d-%e4%bf%9d%e8%b2%bb-package-tailor-made-plan/?ref=bowtie.com.hk)
- [想用盡公司醫保？ 4 個貼士讓你了解保障範圍及條款！](https://www.bowtie.com.hk/blog/zh/%e5%85%ac%e5%8f%b8%e9%86%ab%e4%bf%9d-%e5%a6%82%e4%bd%95%e7%94%a8%e7%9b%a1/?ref=bowtie.com.hk)
- [【公司醫療保險】牙科保障比較︰睇牙醫、鑲配牙套保不保？](https://www.bowtie.com.hk/blog/zh/%e5%85%ac%e5%8f%b8%e9%86%ab%e7%99%82%e4%bf%9d%e9%9a%aa-%e7%89%99%e7%a7%91%e4%bf%9d%e9%9a%9c/?ref=bowtie.com.hk)

資料來源

- 1[稅務局 - 税務代表申請整批延期提交2021/22年度報税表](https://www.ird.gov.hk/chi/ese/bes.htm?ref=bowtie.com.hk#:~:text=%E7%A8%8E%E5%8B%99%E4%BB%A3%E8%A1%A8%E7%94%B3%E8%AB%8B%E6%95%B4%E6%89%B9%E5%BB%B6%E6%9C%9F%E6%8F%90%E4%BA%A42021%2F22%E5%B9%B4%E5%BA%A6,%E5%AE%A2%E6%88%B6%E7%9A%84%E8%B3%87%E6%96%99%E6%8F%90%E4%BA%A4%E6%9C%AC%E5%B1%80%E3%80%82)
- 2[稅務局 - 獨資或合夥業務 利得税簡介 (一)](https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pam56c.pdf?ref=bowtie.com.hk)
- 3[稅務局 - 利得稅兩級制](https://www.ird.gov.hk/chi/faq/2tr.htm?ref=bowtie.com.hk)
- 4[稅務局 - 利得稅](https://www.ird.gov.hk/chi/tax/bus%5Fpft.htm?ref=bowtie.com.hk#a06)
- 5[稅務局 - 罰稅政策](https://www.ird.gov.hk/chi/pol/ppo.htm?ref=bowtie.com.hk#B)
- 6[香港政府一站通 - 報稅表類別](https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/filing/types/index.htm?ref=bowtie.com.hk)

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以上內容只供參考，並不構成任何稅務建議。如你對自己的稅務責任有任何問題或需要任何税務建議，請諮詢你的稅務顧問。你亦可以瀏覽稅務局文件了解扣稅詳情。