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# 【利得稅2026】稅率、扣稅項目、計算方法及報稅期限懶人包
- URL: https://www.bowtie.com.hk/learn/利得稅-免稅額-扣稅-計算方法/
- Published: 2026-05-04T02:30:00.000Z
- Updated: 2026-11-05T13:05:18.000Z
- Description: 2026香港利得稅報稅攻略！為你整合最新兩級制利得稅稅率、財政預算案寬減措施、可扣稅項目清單、報稅限期及暫繳稅緩繳申請教學，助你輕鬆合法節稅。
- Author: Bowtie 團隊
- Tags: 報稅攻略

2026香港利得稅報稅攻略！為你整合最新兩級制利得稅稅率、財政預算案寬減措施、可扣稅項目清單、報稅限期及暫繳稅緩繳申請教學，助你輕鬆合法節稅。

香港企業每年都要面對報稅季節，無論是有限公司還是無限公司老闆，清楚了解利得稅（Profits Tax）的計算方法、最新稅率及可扣除開支，都有助公司合法節稅。本文為你整合 2026 年最新利得稅報稅攻略，涵蓋「兩級制利得稅」計算、最新財政預算案寬減措施、各類報稅期限及暫繳稅細節，讓你輕鬆掌握報稅流程。

## 甚麼是利得稅？地域來源徵稅原則

利得稅是香港政府向在香港經營業務，並從中獲得利潤的實體所徵收的稅項。課稅對象包括有限公司（法團）、無限公司（獨資經營及合夥業務）。

**地域來源徵稅原則**

香港稅制採用「地域來源徵稅原則」（Territorial Source Principle），即是只有「在香港產生或得自香港」的利潤才須課稅。如果公司的利潤完全來自海外業務（例如海外銷售、海外提供服務而完全沒有動用香港資源），即使公司在香港註冊成立，這筆離岸收入一般也可申請豁免繳交香港利得稅。不過，申請離岸收入豁免需經稅務局嚴格審批，企業必須保留完整的海外交易紀錄及合約文件。

## 2026 最新利得稅稅率：兩級制利得稅

為減輕中小企的稅務負擔，香港目前實施「兩級制利得稅率」。企業首 200 萬元的應評稅利潤可享有一半的稅率優惠，其餘利潤才按標準稅率徵稅。

| 應評稅利潤                  | 有限公司（法團） | 無限公司：獨資/合夥（非法團） |
| ---------------------- | -------- | --------------- |
| 首 HK$2,000,000         | 8.25%    | 7.5%            |
| 餘下利潤 (HK$2,000,000 以上) | 16.5%    | 15%             |

**「有關連實體」限制**

如果東主或集團擁有多間公司，必須注意「有關連實體」的限制。根據《稅務條例》規定，同一個集團或由同一人控制的多間公司，只能**提名其中一間**實體享有兩級制利得稅優惠。其他有關連實體的所有利潤，不論金額大小，均必須按 16.5%（法團）或 15%（非法團）的標準稅率繳納利得稅。

## 2026-27 財政預算案：利得稅寬減措施

政府每年會視乎財政狀況，在《財政預算案》中提出稅款寬減措施。根據最新公佈的 2026-27 年度財政預算案，政府建議對利得稅作出寬減（須待立法程序通過後方可實施）：

- **2025/26 課稅年度：** 寬減 100% 利得稅，上限為 HK$3,000。
- **2024/25 課稅年度：** 寬減 100% 利得稅，上限為 HK$1,500。

**計算例子：**

假設一間有限公司在 2025/26 課稅年度賺取了 10 萬港元利潤，按 8.25% 稅率計算，原本應繳稅款為 $8,250。扣除預算案建議的 $3,000 稅款寬減後，該公司實際只需繳納 $5,250 稅款。

## 利得稅扣稅項目（可扣除及不可扣除開支）

在計算應評稅利潤時，公司可將產生該利潤的各項相關營運開支扣除。清晰區分可扣稅與不可扣稅項目，是合法節稅的關鍵。

- **一般可扣除的營運開支：** 員工薪金、強積金（MPF）僱主常規及特別供款、辦公室租金、水電費、保險費、日常辦公用品及交際費等。
- **可全數扣除的特別開支：** 購買環保機器及設施、合資格的研發開支、購買指明知識產權（如專利權、版權、商標等）。
- **資本開支免稅額：** 用於購買機器、設備或翻新商業樓宇的資本開支，不可直接作為營運開支扣除，但可透過「折舊免稅額」（Depreciation Allowance）形式分期扣稅。
- **不可扣除開支：** 東主或合夥人的私人開支、資本性質的虧損（如投資股票虧損）、各項稅務罰款、以及未有實際發生的預計開支。

## **公司買團體醫療保險都可以扣稅？**

經營中小企日常營運每樣都講成本，老闆同 HR 當然要將預算花在刀口上。不少人都知道個人買自願醫保可以申請薪俸稅扣稅，但你又知不知道，公司幫員工買團體醫療保險，同樣可以合法扣稅？

根據香港稅務局的指引，凡是為了賺取評稅利潤而產生的[業務營運開支](https://www.clic.org.hk/zh/topics/taxation/profits%5Ftax?ref=bowtie.com.hk)，一般都可以用作扣減利得稅。公司為僱員購買的團體醫療保險保費，在稅務上可被視為員工福利與薪酬開支的一部分。

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\*實際扣稅安排因應個別公司實際情況而定，詳情請洽稅務顧問或會計師。

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## 利得稅報稅流程：報稅期限與所需表格

要順利完成報稅手續，東主必須釐清「課稅年度」與「評稅基期」的關係。課稅年度（Year of Assessment）是指每年的 4 月 1 日至翌年的 3 月 31 日；而評稅基期（Basis Period）則是指公司在該課稅年度內結帳的 12 個月會計期間。

稅務局通常會在每年 4 月的第 1 個工作天發出利得稅報稅表。常見的報稅表分為三類：

1. **BIR51：** 供法團（有限公司）使用
2. **BIR52：** 供法團以外人士（合夥業務）使用
3. **BIR54：** 供非居港人士使用

(註：獨資經營業務的利得稅，一般會透過東主個人的 BIR60 報稅表一併申報)

**不同結帳月份的報稅限期表：**

報稅限期取決於公司的會計結帳月份。一般而言，除了新成立公司會獲得較長的首份報稅表期限外，一般限期如下：

- **N Code（4月1日至11月30日結帳）：** 無延期安排，一般須於 5 月初遞交。
- **D Code（12月1日至12月31日結帳）：** 一般可獲延期至同年 8 月中旬。
- **M Code（1月1日至3月31日結帳）：** 一般可獲延期至同年 11 月中旬。

## 甚麼是暫繳利得稅？

暫繳利得稅（Provisional Profits Tax）是稅務局為了保障稅收而預先徵收的稅項。由於今年的實際利潤需等到下一年報稅時才能確定，稅務局會先根據你**上一年度的應評稅利潤**作為基準，估算並徵收本年度的暫繳稅。當正式評稅時，已繳交的暫繳稅會用來抵銷該年度的實際應繳稅款。

**申請緩繳暫繳利得稅的條件**

如果預期公司今年的生意大不如前，可以在規定期限內（繳稅到期日前 28 天，或暫繳稅通知書發出日期後 14 天內，以較遲者為準）書面申請緩繳部分或全部暫繳稅。常見的申請理由包括：

- 預計本年度的應評稅利潤，將少於上一年度利潤的 90%。
- 公司已經結業，或預計在本課稅年度結束前結業。
- 有未彌補的虧損可作抵銷。

## 常見問題

### 公司沒有營運或虧損，需要報稅嗎？

需要。即使公司在該課稅年度內沒有任何營運、錄得虧損或是「零利潤」，只要收到稅務局發出的利得稅報稅表，就必須在限期內填妥並連同核數師報告（適用於有限公司）一併遞交。如屬虧損，有關虧損可結轉至以後年度，用作抵銷未來的應評稅利潤。

### 離岸收入需要繳交香港利得稅嗎？

根據香港的地域來源徵稅原則，如果利潤完全得自海外且非在香港產生，該筆離岸收入一般可豁免利得稅。不過，企業仍須在報稅表上申報該筆收入，並向稅務局正式提出離岸收入豁免申請，並提供充足的交易合約、發票及營運紀錄供稅局審核。

### 遲交利得稅報稅表有甚麼罰款？

若未能在限期前遞交報稅表，稅務局可採取多項罰則，包括徵收附加費、提出檢控或處以最高 HK$10,000 的罰款，以及加徵相等於少徵收稅款三倍的罰款。此外，稅局亦可能對公司發出「估計評稅」，屆時企業將無法申索應有的扣稅項目。

### 無限公司東主可以將利得稅轉做「個人入息課稅」嗎？

可以。獨資或合夥業務的東主可以選擇申請「個人入息課稅」（Personal Assessment）。這容許將業務利潤與個人的薪俸稅及物業稅等合併計算，並從中扣除各項個人免稅額（如基本免稅額、供養父母免稅額等）。如果業務有虧損，或東主個人免稅額較高，選擇個人入息課稅往往能有效減輕整體稅負。

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