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【暫繳稅】LIHKG巴打講起𢲷晒頭?可以暫緩繳交?

什麼是暫繳稅?暫繳稅是否等於預繳稅款?這些問題連LIHKG巴打都𢲷晒頭!Bowtie將會為你拆解有關暫繳稅的種種問題,亦會告訴你如何可以暫緩繳交暫繳稅。
作者 Bowtie 團隊
日期 2024-03-15
更新 2024-03-15
目錄
暫繳稅是什麼?暫繳稅可以暫緩繳交嗎?自願醫保保費可作扣稅
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暫繳稅是什麼?

暫繳稅可分為暫繳薪俸税、暫繳利得税及暫繳物業税。因為薪俸稅、利得税及物業稅分別是根據課稅年度的應課稅入息、實際利潤及租金收入計算,但有關數額要等待課稅年度結束才能確實,所以稅局會以上一年度的數額來計算。

納稅人一般會收到薪俸稅繳納稅款通知書,通知書列出兩期應繳稅款。第一期為有關年度估算的9個月入息,一般須於1月份繳交;第二期為估算的3個月入息,一般須於4月份繳交。納稅人在繳交第一期稅款時,已賺取了有關年度的至少9個月入息,即3/4的全年入息,因此才相應繳付同年度3/4的暫繳稅;餘下的1/4則在賺取全年入息後才須繳付。如果本年度的入息與上年度一樣,繳交暫繳稅其實並不存在繳付將來的稅款。

暫繳稅可以暫緩繳交嗎?

根據《税務條例》,納稅人可以條例訂明的理由,書面申請緩繳部分或全部暫繳税。

申請期限

納稅人可在繳付暫繳税通知書發出日期後14天內,或繳付暫繳税限期前28天及以前,以較後的日期為準,送交緩繳暫繳税申請書給稅局。

申請方法

納稅人必須以書面提出申請緩繳暫繳税。申請方法分為郵寄、傳真或電子申請。郵寄及傳真申請者可下載及填妥表格IR1121,簽署後交回稅局。稅局的郵寄地址為税務局局長香港九龍協調道郵政局郵箱28487號,而傳真號碼為 2519 6896。納稅人須確保支付足額郵資。

至於電子申請,納稅人須為「税務易」帳戶持有人,然後透過「税務易」申請緩繳暫繳税,將會即時收到申請確認。

申請理由

1. 暫繳利得税

  • 該課税年度的應評税利潤,預計或實際上,較上一年度應評税利潤或暫繳税課税年度的評估利潤,減少了超過10%。有關證明文件(包括至少8個月並經簽妥的帳目擬本)必須隨申請書一併提交。
  • 結轉入該課税年度抵銷的任何虧損額不正確或有所遺漏。
  • 業務已停止經營或會在該課税年度結束前停止經營,而且就該課税年度須評估的應評税利潤,預計或實際上,少於上一年度應評税的利潤或暫繳年度的評估利潤。
  • 已就暫繳税課税年度選擇個人入息課税, 並預計少付税款。
  • 已就上年度的利得税評税提出反對。

2. 暫繳薪俸税

  • 在暫繳税課税年度的應課税入息實額,預計或實際上,較上一年度的應課税入息實額或暫繳税課税年度估計入息,減少了超過10%。
  • 有資格得到未有在暫繳税通知書中計算的免税額。例如在暫繳税課税年度內新生子女的子女免税額,或因父母屆滿合資格的年齡而可得到的供養父母免税額。有關申索免税額所需的資料必須清楚填寫在申請書內,例如新生子女的姓名及出生日期,或受養父母或祖父母或外祖父母的姓名、出生日期、香港身分證號碼和在有關年度是否通常在香港居住。
  • 已在或預計在暫繳薪俸税課税年度支付可扣稅的開支,而該等開支預計或實際上較上一年度增加。有關開支包括個人進修開支、認可退休計劃供款、住宿照顧開支、居所貸款利息、自願醫保計劃保單下的合資格保費、合資格年金保費、可扣税強積金供款或住宅租金。
  • 已停止或會在暫繳税課税年度終結前停止賺取應課薪俸税入息。納稅人須在申請書內清楚填寫整個課税年度估計入息的數額,並提供入息減少的原因,例如失業、退休及減薪。
  • 你已就上年度的薪俸税評税提出反對。

3. 暫繳物業税

  • 暫繳税課税年度的物業應評税值,預計或實際上,較上一年度的應評税值或暫繳税課税年度的估計應評税值,減少了超過10%。納稅人須將有關已收租金及應收租金的資料隨申請書一併提交。
  • 已經不是某物業的業主,或者會在暫繳税課税年度終結前不再是該物業業主,因而令暫繳税應評税值減少。納稅人須將有關停止成為業主的日期、已收租金及應收租金的資料隨申請書一併提交。
  • 已就暫繳税課税年度選擇個人入息課税,並預計少付税款。
  • 你已就上年度的物業税評税提出反對。

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