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【子女免稅額2024】年齡上限多少?免稅額可唔可以平分?

收到報稅表後,想申索子女免稅額有咩地方要注意?如果有兩個仔女,父母可否平分子女免稅額?就由Bowtie團隊為大家講解子女免稅額的申請條件、年齡限制,並解答申索子女免稅額相關問題,等大家可以輕鬆報稅!
作者 Bowtie 團隊
日期 2024-05-03
更新 2024-05-14
目錄
子女免稅額的申請條件是甚麼?供養子女有多少免稅額?子女免税額如何定義「子女」?包括非婚生子女嗎?夫妻可以平分子女免稅額嗎?子女就學一定可以申索子女免稅額?父母離婚,誰可申索子女免稅額?自願醫保點樣幫你扣稅?自願醫保扣稅計法愈貴的自願醫保,一定可以幫你慳得更多?
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子女免稅額的申請條件是甚麼?

根據《稅務條例》第31條,如納稅人的子女在有關課稅年度的任何時間內符合以下一項條件,便可在報稅時申索子女免稅額: 

  • 該未婚子女未滿 18 歲
  • 年滿 18 歲但未滿 25 歲,並在任何大學、學校或其他相類似的教育機構接受全日制教育;或
  • 年滿 18 歲,但因身體上或精神上的傷殘 / 缺陷而不能工作

除非納稅人與配偶分開居住,否則只有其中一人可以申索全部子女免税額。在這情況下,納稅人或其配偶申索必需自行決定由誰提出申索子女免稅額。

供養子女有多少免稅額?

由 2023/24 課税年度開始,合資格的第一名至第九名子女每名可獲HK$130,000的子女免稅額,而在每名子女出生的課税年度,子女免税額可獲額外增加HK$130,000。

假設你有兩名子女,當中第二名子女是於 2023/24 課税年度期間(即2023年4月1日至2024年3月31日)出生,你在 2023/24 課税年度就共享 HK$390,000 子女免税額。

子女免税額如何定義「子女」?包括非婚生子女嗎?

稅務局對「子女」的定義是指:

  • 納稅人或其配偶或前配偶所生的子女;
  • 由納稅人或其配偶或前配偶所領養的子女;或
  • 納稅人或其配偶或前配偶的繼子女

特別需要注意的是,如非婚生子女符合申索子女免税額的條件,不論其父親或母親有否正式結婚,他們亦可以申索非婚生子女的子女免税額。

夫妻可以平分子女免稅額嗎?

即使納稅人與配偶育有多於一名子女,除非夫妻二人是分開居住,否則所有的子女免税額只可由納稅人或配偶其中一人申索。

誰應申索子女免税額?

根據稅務局的建議,如遇上以下三個情況,納稅人可採取不同的申索方法,將應繳税款減至最低:

情況誰應申索子女免税額
你或你配偶中只有一人賺取應課薪俸税的入息。賺取入息的一方
你和你配偶二人均有賺取應課薪俸税的入息,其中一人賺取較高入息。賺取較高入息的一方
你和你配偶二人均有賺取應課薪俸税的入息,其中一人按標準税率評税。其入息不是以標準税率評税的一方

 

子女就學一定可以申索子女免稅額?

如納稅人正在供養一名年滿 18 歲但未滿 25 歲的子女,而該子女在有關課税年度內的任何時間曾接受全日制教育,並符合全日制學生的定義,納稅人才可以申索子女免稅額。以下將為大家講解在不同情況下,納稅人可否就此申索子女免稅額:

已畢業但未有工作,仍受父母供養的子女

即使子女已畢業但未有工作,並仍受父母供養,只要子女在課税年度內的任何時間曾接受全日制教育,便可以申索子女免稅額。

子女前往外國留學

若子女年滿 18 歲而未滿 25 歲,即使在外國留學,只要正接受全日制教育,便同樣可以申索子女免稅額。不過,如果子女正在於外國 Working Holiday 的話就不符合申索子女免稅額的資格。

子女參加職業訓練局的學徒計劃

如子女參加了職業訓練局的學徒計劃,就要視乎該計劃是否屬於全日制教育,才可判定納稅人是否合資格申索該子女的子女免稅額。

假若子女是參加職業訓練局的學徒訓練計劃,由於這是屬於學徒與僱主之間的僱傭合約,屬於工作性質而非全日制教育,因此納稅人不能申索該子女的免税額

另外,職業訓練局屬下訓練中心亦提供不同程度的課程,如一年及兩年全日制課程、職前的訓練課程和部分時間制課程供在職人士修讀。如果子女修讀是全日制課程,亦即是接受全日制教育,納稅人便可申索相關的子女免税額;相反,如果子女只是一些短期課程或部分時間制課程,便不屬於全日制教育,因此不能申索該子女的免税額。

子女參加勞工處展翅計劃

勞工處展翅計劃是透過提供短期單元培訓課程和工作實習訓練,為準備投身社會工作的年輕人而設,而不屬於類似大學或學院的全日制教育課程或訓練。如子女已年滿 18 歲,並參與了勞工處展翅計劃,納稅人不能申索該子女的免税額。

父母離婚,誰可申索子女免稅額?

假如納稅人跟其配偶分居或離婚,兩人都有資格為合資格的未婚子女申索子女免税額,而子女的父母及繼父母都可獲一部分子女免税額。在這情況下,税務局局長會先請所有申索人自行協議由誰享有該免税額,或是協議如何分攤該免税額。

如未能作出協議,税務局局長會根據各申索人供養子女的金額比例分配各人的子女免税額。若申索人未有協議,又未能提供該子女的資料,有關申索將不被考慮。

納稅人供養該名子女而得到子女免税額,他/她同時可申索單親免税額。不過,法例規定在納税人與配偶分居或離婚的那一個年度內,納税人不能享有「單親免税額」。舉例說,納税人在 2023 年 8 月離婚,他/她在 2023/24 課稅年度便不會得到「單親免税額」,要到下一個課稅年度即 2024/25 課税年度的評税,才能提出申索「單親免税額」。

Bowtie Pink 自願醫保三大賣點

自願醫保點樣幫你扣稅?

自2019年4月1日起,《稅務條例》(第112章)在薪俸稅及個人入息課稅方面,新設一項特惠稅務扣除。納稅人為其本人或其他「指明親屬」購買自願醫保計劃下的認可產品,均可申請稅務扣除。 如納稅人或其配偶是自願醫保計劃認可產品的保單持有人,將可就支付購買認可產品的保費申請稅務扣除,申索的稅務扣除每個課稅年度每名受保人的最高保費扣除額為$8,000。

指明親屬定義

根據《税務條例》第112章,所指定的「指明親屬」名單包括:納稅人配偶及子女、納稅人或其配偶的祖父母、外祖父母、父母和兄弟姐妹。

需要留意,受香港法律所承認的任何方式而領養、繼父母、未婚繼子女及未婚繼兄弟姊妹,均同樣屬「指明親屬」在內。以下是《税務條例》中對「指明親屬」的涵義:

  • 配偶
  • 父母、祖父母或外祖父母
    • 年滿55歲;或
    • 年滿55歲,但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼
  • 未婚子女/兄弟姊妹
    • 未年滿18歲;
    • 年滿18歲,但未滿25歲,並在大學、學院、學校或其他相類似的教育機構接受全日制教育;或
    • 年滿18歲,但因身體上或精神上無行為能力而不能工作。

自願醫保扣稅計法

在各種醫療保險之中,暫時只有「自願醫保計劃」可享扣稅優惠,而於每個課税年度中,每人可以申請扣稅的自願醫保保費上限為$8,000。而自願醫保扣稅計算方法/公式如下:

自願醫保保費 X 稅率 = 扣稅金額
自願醫保扣稅計算方法/ 公式

愈貴的自願醫保,一定可以幫你慳得更多?

按照上述計算方法,買一份較貴的自願醫保,豈不是可以扣更多稅、慳更多錢?的確愈貴的自願醫保,可以扣愈多稅,但其實最慳錢的方法是:買一份便宜,但保障同樣足夠的自願醫保

讓我們用以下 2 個假設個案讓你了解更多:

  1. 陳先生🧔🏽:買份貴的自願醫保,扣更多稅!
  2. 黃先生👨🏼‍🦲:買份便宜,但仍然提供全數賠償*的自願醫保,然後申請扣稅!
陳先生🧔🏽黃先生👨🏼‍🦲
全年實際支付保費$8,000$3,000^
合資格作稅務扣除的保費$8,000$3,000^
扣稅金額
(假設稅率是17%*)
$8,000 x 17%*
= $1,360
$3,000 x 17%*
= $510
全年最終支出
(實際支付保費 – 扣稅額)
$8,000 – $1,360
=$6,640
$3,000 – $510
=$2,483

「全年最終支出」可見,黃先生👨🏼‍🦲買份便宜,但保障足夠的自願醫保,再申請扣稅才是「最慳錢的方案」 ,比陳先生🧔🏽節省超過 3.5 倍!

  • *稅率因個人收入而有所不同
  • :以上陳先生例子中提及的「全年實際支付保費」為假設數字,並非實際計劃的保費
  • *Bowtie Pink 自願醫保系列全數賠償診斷、住院、手術及訂明非手術癌症治療等合資格醫療開支 (美國除外),並受限於每年保障限額及終身保障限額。如索償牽涉中國內地的指定醫院名單以外的中國醫院 / 中國內地的指定醫院名單以內的高端醫院 / 超出指定病房級別 / 投保前已有疾病,有關之賠償金額可能會作出調整。
  • ^以 40 歲男士投保 Bowtie Pink(普通房)HK$8萬墊底費的標準保費計算。

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