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報稅攻略 【父母免稅額2024】如何定義跟父母同住？父母有工作可以申請嗎？
稅季來臨，準備申索父母免稅額的你，知道有甚麼條件嗎？是否一定要跟父母同住？如果父母有工作，又可唔可以申索父母免稅額？Bowtie團隊為大家詳解稅務局對「父母」、「同住」的定義、免稅額等資訊，並就不同情況解答父母免稅額相關問題！
父母免稅額的申請條件是甚麼？
根據《稅務條例》第30條，如納稅人的父母、祖父母或外祖父母在有關課稅年度的任何時間內符合以下三項條件，便可在報稅時申索父母免稅額：
- 通常在香港居住
- 受養人年滿55歲，或合資格申請政府傷殘津貼計劃的人士
- 納稅人至少連續6個月與受養人同住而無須支付十足費用／納稅人或其配偶每年向受養人支付不少於HK$12,000。
納稅人如全年與受養人同住，又符合上述條件，可享有額外免稅額。
如何定義「通常在香港居住」？
根據稅務局的定義，「通常在香港居住」是指受養人必須慣常地在香港生活。在審查納稅人是否合資格申索父母、祖父母或外祖父母免稅額時，税務局通常會以下列因素來決定受養人是否屬於「通常在香港居住」：
- 在香港逗留日數／訪港頻密程度及每次逗留在香港的時間
- 在香港是否有一個固定居所
- 在外地是否擁有物業作居住用途
- 在香港有否工作或經營業務
- 其親友是否主要在香港居住
甚麼情況下會不被視為「通常在香港居住」？
- 受養人已移民外國並長期穩定居住於外地
- 受養人於該課税年度居於內地
另外，如受養人已遷移內地或外地定居而只是間中回港探親，即使他們持有香港永久居民身分證，他們亦因並非「通常居住於香港」，所以亦不符合申索條件。
如何定義「同住」？
「同住」的意思是指必須居住在同一郵寄住宅地址。
如果納稅人與受養人是居住在同一大廈但不同單位，或是長時間在同一住宅單位內活動但並非在同一單位留宿，就不符合「同住」的定義。在以上情況下，納稅人便不可申索父母免稅額。
供養父母有多少免稅額？
| 歲數 | 父母、祖父母或外祖父母免稅額 | 額外免稅額 |
| 年滿 55 歲，但未滿 60 歲 | HK$25,000 | HK$25,000 |
| 年滿 60 歲或以上 | HK$50,000 | HK$25,000 |
| 未滿 60 歲，但符合傷殘津貼的申領資格 | HK$50,000 | HK$25,000 |
如何定義年滿55歲及60歲？
- 年滿55歲的定義：受養人須於1969年1月至3月份出生。如他們在1969年4月至12月份出生，他們在2023/24課税年度便未年滿55歲。
- 年滿60歲的定義：受養人須於1964年1月至3月份出生。如他們在1964年4月至12月份出生，他們在2023/24課税年度便未年滿60歲。
如何定義「父母」、「祖父母或外袓父母」？可以就契父母申索父母免稅額嗎？
稅務局對「父母」的定義是指：
- 納稅人或其配偶的親生父母／領養父母／繼父母
- 納稅人已故配偶的父母
稅務局對「祖父母或外袓父母」的定義是指：
- 納稅人或其配偶的親生祖父母或親生外祖父母／領養祖父母或領養外祖父母／繼祖父母或繼外祖父母
- 納稅人已故配偶的祖父母或外祖父母
需要留意，如納稅人或其配偶的父母、祖父母或外祖父母已獲扣除長者住宿照顧開支，則不可在同一課税年度就同一名父母、祖父母或外祖父母申索免税額。
如何會不符合法例下「父母」的定義？
- 俗稱「上契」的契父母
- 納稅人離婚後，前配偶的身故父母 / 祖父母 / 外祖父母
- 沒有領養證明文件的領養父母
- 在1971年10月7日後成為伴侶但沒有婚姻註冊證明文件的繼父母
申請父母免稅額需要證明嗎？
稅務局並不會在報稅時要求市民提交任何供養父母的日常開支單據。但稅務局亦會定時抽查部分個案，並要求提交供養證明文件以作審查。
納稅人屆時可提供供養費的自動轉帳或現金提取紀錄、銀行月結單、受養父母居所的租金收據、水電費單及醫療費用單據等紀錄作為資格證明。
此外納稅人亦要提供受養人的香港身分證副本，以及須提供父母和他在有關年度住在同一地址的證明，例如銀行月結單。稅務局會同時根據政府其他部門的已登記地址作比對，確保納稅人提交的資料無誤屬實。
父母有工作，可以申領父母免稅額嗎？
只要納稅人的父母符合申索父母免稅額的申請條件，即使父母仍有工作，納稅人同樣可以申索父母免稅額。
父母免稅額可以跟兄弟姊妹攤分嗎？
不可以，每位受養人只可以由一位納稅人申索免稅額。即是兄弟姊妹不能夠重複申請。因此，假如是5人家庭（一對父母連同3名需要報稅的子女），當中2名子女可以一人獲得一個父母免稅額。剩下的一位子女則不能申索。
納稅人事前需達成申請共識。假如有多過一名納稅人就同一受養人申請免稅額而未能達成共識，稅務局將同時拒絕二人的免稅額申請。因此假如想減輕稅款，可以考慮由淨收入較高的一位納稅人申請父母免稅額，從而獲得最高的稅務減免。
可以同時就同一受養人申索父母及祖父母免税額嗎？
不可以，每位受養人只可以由一位納稅人申索免稅額。在這情況下，納稅人應該跟父母協議由誰申索該受養人的免稅額。
我可否申索多個配偶的父母 / 祖父母 / 外祖父母的免税額？
不可以，雖然部分國家如馬來西亞承認一夫多妻制，但根據香港的《税務條例》，納稅人只可以申索正妻的父母、祖父母或外祖父母的免税額。
自願醫保點樣幫你扣稅？
自2019年4月1日起，《稅務條例》（第112章）在薪俸稅及個人入息課稅方面，新設一項特惠稅務扣除。納稅人為其本人或其他「指明親屬」購買自願醫保計劃下的認可產品，均可申請稅務扣除。 如納稅人或其配偶是自願醫保計劃認可產品的保單持有人，將可就支付購買認可產品的保費申請稅務扣除，申索的稅務扣除每個課稅年度每名受保人的最高保費扣除額為$8,000。
指明親屬定義
根據《税務條例》第112章，所指定的「指明親屬」名單包括：納稅人配偶及子女、納稅人或其配偶的祖父母、外祖父母、父母和兄弟姐妹。
需要留意，受香港法律所承認的任何方式而領養、繼父母、未婚繼子女及未婚繼兄弟姊妹，均同樣屬「指明親屬」在內。以下是《税務條例》中對「指明親屬」的涵義：
- 配偶
- 父母、祖父母或外祖父母
- 年滿55歲；或
- 年滿55歲，但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼
- 未婚子女／兄弟姊妹
- 未年滿18歲；
- 年滿18歲，但未滿25歲，並在大學、學院、學校或其他相類似的教育機構接受全日制教育；或
- 年滿18歲，但因身體上或精神上無行為能力而不能工作。
自願醫保扣稅計法
在各種醫療保險之中，暫時只有「自願醫保計劃」可享扣稅優惠，而於每個課税年度中，每人可以申請扣稅的自願醫保保費上限為$8,000。而自願醫保扣稅計算方法／公式如下：
自願醫保保費 X 稅率 = 扣稅金額
自願醫保扣稅計算方法/ 公式
愈貴的自願醫保，一定可以幫你慳得更多？
按照上述計算方法，買一份較貴的自願醫保，豈不是可以扣更多稅、慳更多錢？的確愈貴的自願醫保，可以扣愈多稅，但其實最慳錢的方法是：買一份便宜，但保障同樣足夠的自願醫保！
讓我們用以下 2 個假設個案讓你了解更多：
- 陳先生🧔🏽：買份貴的自願醫保，扣更多稅！
- 黃先生👨🏼🦲：買份便宜，但仍然提供全數賠償*的自願醫保，然後申請扣稅！
| 陳先生🧔🏽 | 黃先生👨🏼🦲 | |
| 全年實際支付保費 | $8,000 | $3,000^ |
| 合資格作稅務扣除的保費 | $8,000 | $3,000^ |
| 扣稅金額 （假設稅率是17%*） | $8,000 x 17%* = $1,360 | $3,000 x 17%* = $510 |
| 全年最終支出 （實際支付保費 – 扣稅額） | $8,000 – $1,360 =$6,640 | $3,000 – $510 =$2,483 |
從「全年最終支出」可見，黃先生👨🏼🦲買份便宜，但保障足夠的自願醫保，再申請扣稅才是「最慳錢的方案」 ，比陳先生🧔🏽節省超過 3.5 倍！
- *稅率因個人收入而有所不同
- 註：以上陳先生例子中提及的「全年實際支付保費」為假設數字，並非實際計劃的保費
- *Bowtie Pink 自願醫保系列全數賠償診斷、住院、手術及訂明非手術癌症治療等合資格醫療開支 (美國除外)，並受限於每年保障限額及終身保障限額。如索償牽涉中國內地的指定醫院名單以外的中國醫院 / 中國內地的指定醫院名單以內的高端醫院 / 超出指定病房級別 / 投保前已有疾病，有關之賠償金額可能會作出調整。
- ^以 40 歲男士投保 Bowtie Pink（普通房）HK$8萬墊底費的標準保費計算。
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