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【薪俸稅2024】免稅額上限幾多?如何計算?(附自願醫保扣稅計法)

2023/24年度的報稅表於5月2日寄出,收到「綠色炸彈」後,應該點計交幾多薪俸稅?薪俸稅有幾多免稅額?點樣慳稅?Bowtie團隊為你一一解釋薪俸稅計法、免稅額、扣稅項目等各項資訊,並為大家講解自願醫保點樣幫你慳薪俸稅!
作者 Bowtie 團隊
日期 2024-05-02
更新 2024-05-14
目錄
薪俸稅是甚麼?如何計算薪俸稅?免税額同扣稅項目點計? 2023/24年度薪俸稅計算機自願醫保點樣幫你扣稅?自願醫保扣稅計法愈貴的自願醫保,一定可以幫你慳得更多?
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薪俸稅是甚麼?

若有在香港受聘、在香港履行職務而入息又超過可享有的免税額,便需要就實際入息按課税年度繳納薪俸税。薪俸税額是按個人的應課税入息實額以累進税率計算;或以總入息淨額以標準税率計算,兩者取較低的税款額徵收。

如何計算薪俸稅?免税額同扣稅項目點計?

薪俸稅是按照該課稅年度(即上年 4 月 1 日至今年 3 月 31 日)的入息總額為基礎,再減除扣稅項目及免税額,再以累進税率標準税率計算,並以兩者取較低的税款額徵收。

累進税率

如以累進税率交稅,就會按你的應課税入息實額,再以累進税率計算。應課税入息實額的計算方式如下:

  • 應課税入息實額 = 入息總額 – 扣除總額 – 免税額總額
應課稅入息實額稅率稅款
首HK$5 萬2%HK$1,000
其後HK$5萬6%HK$3,000
HK$15萬HK$4,000+HK$5,000=HK$9,000
其後HK$5萬14%HK$7,000
HK$20萬HK$7,000+HK$9,000=HK$16,000
其後的餘額17%HK$16,000+餘額之17%
標準税率

如以標準稅率交稅,就會按你入息淨額再乘以標準稅率計算。入息淨額的計算方式如下:

  • 入息淨額(Net Income)= 入息總額 – 扣除總額
  • 標準稅款 = 入息淨額 X 標準稅率(15%)
課税年度2018/19至2023/242024/25*
標準税率15%
兩級制標準税率首$5,000,000的入息淨額15%
餘額16%

* 財政司司長在2024-25年度財政預算案所建議的税務措施須經立法程序才可實施。

薪俸稅免税額
免稅項目免稅額
基本免稅額$132,000
已婚人士免稅額$264,000
子女免稅額(每名計算)
第 1 名至第 9 名子女$130,000
在每名子女出生的課稅年度,子女免稅額可獲額外增加$130,000
供養兄弟姊妹免稅額$37,500
供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額 (每名計算)
如年齡為 55 歲或以上但未滿 60 歲$25,000
如年齡為 60 歲或以上$50,000
未滿 60 歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼$50,000
供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免稅額 (每名)
如年齡為 55 歲或以上但未滿 60 歲$25,000
如年齡為 60 歲或以上$50,000
未滿 60 歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼  $50,000
單親免稅額 $132,000
傷殘受養人免稅額 $75,000
傷殘人士免稅額 $75,000

 

薪俸稅扣稅項目一覽

除了強積金計劃或認可職業退休計劃供款(MPF)個人進修開支之外,合稱「扣稅三寶」的自願醫保保費開支合資格年金保費、可扣稅強積金自願性供款亦是讓各位打工仔慳稅的扣稅項目。以下是2023/24 課稅年度的扣稅項目:

扣稅項目扣稅上限
自願醫保計劃保費(每名受保人)$8,000
合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款$60,000
個人進修開支$100,000
強積金計劃或認可職業退休計劃供款$18,000
居所貸款利息$100,000
長者住宿照顧開支(每名長者)$100,000
住宅租金$100,000
認可慈善捐款35%

註:納稅人申報有關扣稅項目時亦須留意其詳情

一般來說,普通打工仔以累進稅率計算稅款較低,而標準稅率適用於高薪一族。舉一例,陳先生單身而無其他免稅額的,他的年收入需要超過 $170 萬才要以標準稅率計算稅款。

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2023/24年度薪俸稅計算機


*本扣稅計算機乃根據香港特別行政區稅務局(「稅務局」)於2023/24課稅年度資訊而建立,有關估算結果及所有信息僅供參考。最終及實際節省的稅項及所需繳付之稅項應由稅務局確定為準,Bowtie對於因這些資料內容或因使用這些資料所引致的任何損失,一概不負任何責任。

自願醫保點樣幫你扣稅?

自2019年4月1日起,《稅務條例》(第112章)在薪俸稅及個人入息課稅方面,新設一項特惠稅務扣除。納稅人為其本人或其他「指明親屬」購買自願醫保計劃下的認可產品,均可申請稅務扣除。 如納稅人或其配偶是自願醫保計劃認可產品的保單持有人,將可就支付購買認可產品的保費申請稅務扣除,申索的稅務扣除每個課稅年度每名受保人的最高保費扣除額為8,000港元。

指明親屬定義

根據《税務條例》第112章,所指定的「指明親屬」名單包括:納稅人配偶及子女、納稅人或其配偶的祖父母、外祖父母、父母和兄弟姐妹。

需要留意,受香港法律所承認的任何方式而領養、繼父母、未婚繼子女及未婚繼兄弟姊妹,均同樣屬「指明親屬」在內。以下是《税務條例》中對「指明親屬」的涵義:

  • 配偶
  • 父母、祖父母或外祖父母
    • 年滿55歲;或
    • 年滿55歲,但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼
  • 未婚子女/兄弟姊妹
    • 未年滿18歲;
    • 年滿18歲,但未滿25歲,並在大學、學院、學校或其他相類似的教育機構接受全日制教育;或
    • 年滿18歲,但因身體上或精神上無行為能力而不能工作。
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自願醫保扣稅計法

在各種醫療保險之中,暫時只有「自願醫保計劃」可享扣稅優惠,而於每個課税年度中,每人可以申請扣稅的自願醫保保費上限為 $8,000。而自願醫保扣稅計算方法/ 公式如下:

自願醫保保費 X 稅率 = 扣稅金額
自願醫保扣稅計算方法/ 公式

愈貴的自願醫保,一定可以幫你慳得更多?

按照上述計算方法,買一份較貴的自願醫保,豈不是可以扣更多稅、慳更多錢?的確愈貴的自願醫保,可以扣愈多稅,但其實最慳錢的方法是:買一份便宜,但保障同樣足夠的自願醫保

讓我們用以下 2 個假設個案讓你了解更多:

  1. 陳先生🧔🏽:買份貴的自願醫保,扣更多稅!
  2. 黃先生👨🏼‍🦲:買份便宜,但仍然提供全數賠償*的自願醫保,然後申請扣稅!
陳先生🧔🏽黃先生👨🏼‍🦲
全年實際支付保費$8,000$3,000^
合資格作稅務扣除的保費$8,000$3,000^
扣稅金額
(假設稅率是17%*)
$8,000 x 17%*
= $1,360
$3,000 x 17%*
= $510
全年最終支出
(實際支付保費 – 扣稅額)
$8,000 – $1,360
=$6,640
$3,000 – $510
=$2,483

「全年最終支出」可見,黃先生👨🏼‍🦲買份便宜,但保障足夠的自願醫保,再申請扣稅才是「最慳錢的方案」 ,比陳先生🧔🏽節省超過 3.5 倍!

  • *稅率因個人收入而有所不同
  • :以上陳先生例子中提及的「全年實際支付保費」為假設數字,並非實際計劃的保費
  • *Bowtie Pink 自願醫保系列全數賠償診斷、住院、手術及訂明非手術癌症治療等合資格醫療開支 (美國除外),並受限於每年保障限額及終身保障限額。如索償牽涉中國內地的指定醫院名單以外的中國醫院 / 中國內地的指定醫院名單以內的高端醫院 / 超出指定病房級別 / 投保前已有疾病,有關之賠償金額可能會作出調整。
  • ^以 40 歲男士投保 Bowtie Pink(普通房)HK$8萬墊底費的標準保費計算。

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