報稅攻略
【免稅額2023】即睇16項個人免稅額、扣稅開支！幫自己慳到最多稅！
Bowtie 資訊團隊今次為大家講解 2023 年報稅途徑、薪俸稅計算方法、各種「免稅額」及「扣稅」項目，以及如果報稅時漏填扣稅／免稅項目可如何解決，盡量幫大家慳多啲稅。
辛辛苦苦打工，當然唔想交咁多稅啦。其實喺報稅嘅時候，每個人都可以透過「免稅額」同稅項「扣除」（下稱「扣稅」）項目，減少交稅金額，變相慳返一筆；相反，漏報嘅話就會令自己交多咗稅，變相蝕俾政府啦！
Bowtie資訊團隊今次為大家講解介紹「免稅額」及一些已有或今年新增的「扣稅」項目，幫大家盡量慳多啲稅。
「免稅額」及「扣稅項目 」的分別
| 免稅額 | 扣稅項目 | |
| 相同之處 | 可減輕納稅人的交稅負擔 | |
| 不同之處 | 符合資格的納稅人可以盡享免稅額 | 納稅人可以實報實銷項目，以達至免稅安排 |
| 例子 | 個人免稅額 – HK$132,000 | 自願醫保保費 – 每人扣稅上限 HK$8,000 |
2022/23 及其#後課稅年度「免稅額」列表
當然，除咗個人基本免稅額，其實你仲可以因應家庭情況申請其他「免稅額」，下表列出咗 2022/23 課稅年度及其後嘅各項免稅額，納稅人申報有關免稅額時亦須留意其詳情。
| 基本免稅額 | HK$132,000 | ||
| 已婚人士免稅額 | HK$264,000 | ||
| 子女免稅額（每名計算） | |||
| 第 1 名至第 9 名子女 | HK$130,000 | ||
| 在每名子女出生的課稅年度，子女免稅額可獲額外增加 | HK$130,000 | ||
| 供養兄弟姊妹免稅額 | HK$37,500 | ||
| 供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額 （每名計算） | |||
| 如年齡為 55 歲或以上但未滿 60 歲 | HK$25,000 | ||
| 如年齡為 60 歲或以上 | HK$50,000 | ||
| 未滿 60 歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 | HK$50,000 | ||
| 供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免稅額 （每名） | |||
| 如年齡為 55 歲或以上但未滿 60 歲 | HK$25,000 | ||
| 如年齡為 60 歲或以上 | HK$50,000 | ||
| 未滿 60 歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 | HK$50,000 | ||
| 單親免稅額 | HK$132,000 | ||
| 傷殘受養人免稅額 | HK$75,000 | ||
| 傷殘人士免稅額 | HK$75,000 | ||
- #直至被取代為止
注意，以上免稅額受條款限制。
大概最容易令人「誤會」或報錯的免稅額是「供養父母、祖父母及外祖父母免稅額」。
舉一例，你和哥哥想申報父母免稅額，必須要一人填寫一個（父親／母親）。如果你將父母二人同時填寫至報稅表內，你哥哥就不可以使用此「免稅額」。供養祖父母同外祖父母的情況亦一樣。
所以，如果你有兄弟姐妹，就要與他們預先「夾清楚」各自填寫供養的人士。
另外，根據 2023 年度財政預算案，政府將會於 2021/22 年課稅年度為利得稅、薪俸稅及個人入息課稅提供一次性寬減，每宗個案上限為 HK$6,000。
2021/22 及其#後課稅年度「稅項扣除」列表
下表列出了部分常見稅項扣除（下稱「扣稅」）項目，納稅人申報有關扣稅項目時亦須留意其詳情。
| 扣稅項目 | 扣稅上限 |
| 自願醫保計劃保費（每名受保人） | HK$8,000 |
| 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款 | HK$60,000 |
| 個人進修開支 | HK$100,000 |
| 強積金計劃或認可職業退休計劃供款 | HK$18,000 |
| 居所貸款利息 | HK$100,000 |
| 長者住宿照顧開支（每名長者） | HK$100,000 |
| 住宅租金 （須經立法程序才可實施） | HK$100,000* |
| 認可慈善捐款 | 35% |
比較多人用到嘅「扣稅」項目包括強積金計劃或認可職業退休計劃供款（MPF）及個人進修開支，而自願醫保保費開支、合資格年金保費、可扣稅強積金自願性供款亦是已通過的新增「扣稅」項目。
目前，在眾多醫療保險之中，只有自願醫保保費支出先可以扣稅。
- #直至被取代為止
- *2022/23 及其後的扣除額
詳細「稅項扣除」項目介紹
1. 自願醫保計劃保費
稅務局指出，納稅人或者其配偶在 2019 年 4 月 1 日起以保單持有人身分為自己或者指明親屬繳付自願醫保保單的合資格保費，就可申請扣稅。
每名受保人的最高保費扣除額是 HK$8,000，可申請扣稅的受養人數目不設上限。
納稅人只要將自願醫保扣稅項目的相關資料填在報稅表內，稅局在計算該年度薪俸稅暫繳稅時，就會作出考慮。
透過稅務易（eTAX）網上報稅的話，確認個人資料之後，到「選擇報稅表各部」頁面，勾選「根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費」即可。
填妥個人入息等資料，就會到達「根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費」頁面。
- 為自己投保的話，簡單填寫第（1）項的「為本人繳付的合資格保費」即可。
- 為親屬投保的話，謹記填寫第（2）項「為指明親屬繳付的合資格保費」所需資料同保費。
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2. 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款
合資格延期年金保費方面，稅局指由 2019 年 4 月 1 日起，納稅人就繳付合資格年金保費以及作出可扣稅強積金自願性供款，均可享有薪俸稅或個人入息稅扣減。每名納稅人的扣稅上限是每年 HK$60,000。
無論夫婦是聯名年金領取人，或納稅人／他的配偶是單一年金領取人，該納稅人都可以就年金保費申請扣稅。
須繳稅的夫婦之間可分配合資格年金保費的扣稅額，2人每年可扣除總額是 HK$12 萬。前提是每位納稅人所申請的扣除額不可以超過個人上限（即 HK$60,000）。
而可扣稅強積金自願性供款設有「保存規定」，只可在年滿 65 歲後或符合法定原因先可以領取。
3. 個人進修開支
只要等合以下條件，你就可以在薪俸税下申請扣除你的個人進修開支（包括課程及有關考試費用）：
- 修讀訂明教育課程，以取得受僱資格
例子包括：行政人員修讀的管理課程、秘書或文員修讀的商業或電腦課程、技術人員修讀的職業訓練課程、會計師或律師參與的專業進修研討會 - 由指明機構提供的教育課程
指明機構包括：教育提供者、行業協會／專業協會／業務協會、《税務條例》附表 13 指明的機構
現時最高扣除額為 HK$100,000。
值得注意的有 2 點：
- 如獲得僱主／政府（持續進修基金）或其他人／機構發還全數或部分學費，只可以在報税表上填寫你實際支付的學費
- 個人進修開支必須在付款的課税年度申請扣除
例子：你在 2022 年 2 月報讀 10 月開課的課程，你必須在 2021/ 2022 年度申請扣稅
4. 強積金計劃或認可職業退休計劃供款
針對「強積金的強制性供款」及「認可職業退休計劃」，最高扣除額均為 HK$18,000。
納稅人無須提交證明文件，但須保留所有由受託人發出的有關供款／累算利益的證明文件（包括年度總結算表、轉移計劃的結算書）以便税務局覆核。
5. 居所貸款利息
納税人只要符合以下資格，即可以扣除「居所貸款利息」：
- 住宅在香港境內
- 根據《差餉條例》，該住宅是個別評估應課差餉租值的單位
- 納税人為該住宅的業主（以土地註冊處的註冊擁有人紀錄為準）
- 納税人居住在該住宅（如只有部份為納税人的居住地方，扣除的居所貸款利息須作適當的扣減）
- 所繳付的居所貸款利息的有關貸款是用作購買以上提及的住宅
- 該貸款是以該住宅／任何其他香港財產的按揭或押記作為保證
- 貸款者是《税務條例》所訂明的機構，包括政府、財務機構、註冊的儲蓄互助社、領有牌照的放債人、香港房屋協會、你的僱主及經税務局局長批准為認可的組織或協會
購買車位的貸款利息也可扣稅，但必須與有關住宅位於相同的發展物業內。
納稅人須同時就該物業及車位的居所貸款利息作出申索。
6. 長者住宿照顧開支（每名長者）
如果符合以資格，納稅人或配偶支付父母、祖父母或外祖父母在院舍的開支，便可就有關開支申索税項扣除：
- 該長者是納稅人或配偶的父母、祖父母或外祖父母
- 他們已滿 60 歲／或有資格根據政府傷殘津貼計劃申請津貼
- 他們在院舍接受住宿照顧
- 院舍開支由
- 納稅人或配偶支付
- 院舍必須在香港境內、持有社會福利署根據《安老院條例》或《殘疾人士院舍條例》發出的牌照或豁免證明書／根據《私營醫療機構條例》第128條獲豁免發牌的附表護養院
注意：只有一名納稅人可申索此筆扣稅款項，因此，如有多於一位人士支付院舍費用，必須事前協議誰作申索人。如不能達成協議，則無人獲得該扣除。
7. 住宅租金
符合以下條件、沒有持有物業的納稅人可於報稅表申請「租金扣稅」：
- 租約已打釐印
- 出租物業的業主及主要租客不能是納稅人／配偶的「相聯者」，如親屬／合夥人等
- 合資格租約包括車位，但不可分租
符合條件的納稅人可於 2021／2022 的報稅表內，填寫預計 2022／23 年的租金開支，以供評稅，上限為 HK$10 萬元。
合租者則可按比例申請扣稅。
不過有關法例並非通過，局方將按最終決定跟進。
8. 認可慈善捐款
納稅人可為自己及同居配偶申請扣除捐贈給《税務條例》第88條所規定的慈善團體／政府作慈善用途的現金捐款。
計算方法：（入息 – 可扣除支出 – 折舊免税額） x 百分率
不能扣除的項目包括：
- 購買獎券／電影／慈善晚會的入場券等的款項
- 購買墓地／為安排誦經儀式預訂祭祀場地繳付的款項
- 在義賣活動中購買貨物的款項
- 在週日崇拜時放入奉獻袋內的捐款（除非教會為獲豁免繳税的慈善團體，且能提供收據證明）
報稅表漏報免稅／扣稅額點算好？
如果你寄出報稅表後才驚覺忘記填報免稅／扣稅項目，例如供養父母免稅額、居所利息扣稅、個人進修開支、應酬費等，你可以按報稅表所要求的格式補充所遺漏的資料，或使用稅局提供的專用表格作出修改。
不同情況下需要填寫的表格都不一樣，詳情可參考下表：
| 遺漏項目 | 解決方法 |
| 忘記「申請子女及／或供養兄弟姊妹免稅額」 | 提交IR6044表格 |
| 忘記申請「供養父母免稅額」、「供養祖父母或外祖父母免稅額」或「長者住宿照顧開支扣除」 | 提交IR6071表格 |
| 忘記申請扣除「居所貸款利息」或「為獲取物業出租收入而支付的利息」 | 提交IR6072表格 |
| 忘記申請扣除「自願醫保保費」 | 提交IR6173表格 |
網上報稅處理方法
如果使用網上系統報稅的話，處理方法就簡易得多。你可以登入「稅務易」帳戶，在螢幕左方列表選擇「聯絡我們」，然後點選「2021 ／22 課稅年度報稅表的補充資料」一欄，再在「查詢詳情」內清楚註明需要更正或補充資料事項的詳情，之後按「完成」即可。
但假如你是在收到評稅通知書後才發覺有錯漏，就必須在一個月內填妥反對／申請修訂評稅通知書的表格，列明自己尚未獲得哪項免稅額和開支扣除。為方便評稅主任盡快處理你的申請，你需要提交報稅表和相關證明文件，否則你有機會被判反對無效。
一個慳稅例子
Bowtie 將利用一個簡單例子解釋，讓你了解「扣稅」項目實際可以慳到幾多稅！
陳先生月入 HK$40,000，他在 2021 / 2022 課稅年度利用了：
- HK$20,000 去進修
- HK$5,000 為自己購買自願醫保
| 全年入息 （HK$40,000 x 12 個月） | HK$480,000 |
| 強積金供款（HK$1,500 x 12 個月） | HK$18,000 |
| 個人進修開支 | HK$20,000 |
| 自願醫保保費 | HK$5,000 |
| 總入息淨額 | HK$437,000 |
| 基本免稅額 | HK$132,000 |
| 應課稅入息實額 | HK$305,000 |
由於陳先生應課稅入息實額為 HK$305,000，超過 HK$20 萬，他應繳稅款=
HK$16,000 + (HK$305,000 – HK$200,000) X 17% = HK$33,850
可見，陳先生申索 3 項「扣稅」項目後，以累進稅率計算的應繳稅款為 HK$33,850，比起完全無申請「扣稅」項目的應繳稅款（HK$38,100），估計總共慳了 HK$4,250。
- 註︰根據2021/22課稅年度資料計算
幫家人買埋自願醫保，慳稅仲多！
資料來源
- 1稅務局
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以上內容只供參考，並不構成任何稅務建議。如你對自己的稅務責任有任何問題或需要任何税務建議，請諮詢你的稅務顧問。你亦可以瀏覽稅務局文件了解扣稅詳情。
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