每年 5 月報稅季，許多人都會在報稅表（BIR60）上看到「個人入息課稅」（Personal Assessment）的選項，卻不知道自己是否需要剔選。其實，個人入息課稅並非一種新稅項，而是一項旨在減輕納稅人稅務負擔的寬減安排。如果你除了打工的薪水外，還有經營獨資或合夥業務的利潤，或是擁有物業出租的租金收入，選擇個人入息課稅往往能為你慳下不少稅款。本文將為你全面剖析個人入息課稅的申請資格、最新 2025/26 課稅年度的免稅額與扣稅項目，並提供詳細的計算實例及填表指引。
個人入息課稅是稅務局提供的一項稅務寬減安排，允許納稅人將薪俸入息、業務利潤（利得稅）及物業收入（物業稅）合併計算。透過這種評稅方式，納稅人可以利用各項免稅額及特惠扣除來抵銷業務虧損或按揭利息，從而減低整體的應繳稅款。
如果是只有薪俸收入的「純打工仔」，由於薪俸稅本身已經可以扣減各項免稅額及開支，選擇個人入息課稅並不會帶來額外的慳稅效果，一般毋須理會。
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比較項目 |
個人入息課稅 |
薪俸稅
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定義性質 |
一種稅務寬減的評稅安排，整合多項收入 |
針對在香港產生或得自香港的職位、受僱工作及退休金入息徵收的單一稅項 |
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涵蓋收入 |
薪俸入息、物業出租收入（物業稅）、業務利潤（利得稅）合併計算 |
僅限受僱薪俸入息 |
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適用對象 |
同時擁有薪金、租金收入或經營業務利潤（如斜槓族、自僱人士、業主）的人士 |
只有受僱薪金收入的一般打工仔 |
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免稅額及扣減 |
可跨越不同收入類別扣減各項免稅額、業務虧損及居所貸款利息 |
只可從薪俸入息中扣減各項免稅額及認可支出 |
要申請個人入息課稅，申請人必須符合稅務局規定的年齡及居留條件。只要符合資格，並認為此評稅方式有利於自己，便可在提交報稅表時主動申請。
符合以下所有條件的人士均可申請：
注意事項：對於合夥業務的合夥人，只要符合上述條件，同樣可就其分佔的業務利潤選擇個人入息課稅。
在個人入息課稅下，納稅人可享有與薪俸稅相同的一系列免稅額及扣減項目。為準備 2026 年 5 月申報的 2025/26 課稅年度報稅表，納稅人應留意政府最新的免稅額、稅務寬減上限，以及新生嬰兒相關的額外扣減額。
以下為 2025/26 課稅年度的主要免稅額及扣稅上限：
特別更新：新生嬰兒居所貸款利息額外扣除
針對有新生嬰兒的家庭，政府推出了額外的稅務寬減。如果在 2023 年 10 月 25 日或之後有嬰兒出生，而納稅人與該名嬰兒同住，由 2024/25 課稅年度起，其居所貸款利息或住宅租金的扣除上限將由原來的 $100,000 提升至 $120,000（即額外增加 $20,000）。此項額外扣除期最高可長達 15 年，對按揭供樓的業主是一大福音。
(註：根據 2026/27 財政預算案建議，由 2026/27 課稅年度起，基本免稅額將進一步上調至 $145,000，有關變更將反映於未來的暫繳稅中。)
自 2018/19 課稅年度起，政府放寬了已婚人士申請個人入息課稅的規定，夫妻可以自由選擇分開申請或共同申請。這項改動讓已婚人士在稅務策劃上擁有更大的彈性。
個人入息課稅的計算邏輯並不複雜。稅務局會自動為已申請的納稅人比較「分開評稅」與「個人入息課稅」的結果，並以應繳稅款較低者為準發出稅單，市民不用擔心揀錯會多交稅。
計算三步曲：
情境一：業主收租 + 打工仔的慳稅案例
陳先生每月薪金 $40,000，同時擁有一個全資物業出租，每月租金收入 $15,000。他每年需支付居所貸款利息 $60,000（符合扣除資格）。
情境二：斜槓族（Freelancer）/ 獨資東主的計算案例
李小姐是一名 Freelancer，同時開設了網店（獨資業務）及接兼職設計工作。網店今年不幸虧損 $50,000，而兼職設計的薪水收入為 $150,000。
申請個人入息課稅的程序非常簡單，最直接的方法是在每年填寫個別人士報稅表（BIR60）時作出指示。
申請步驟與表格：
報稅限期及注意事項：
一般不需要。如果你只有受僱的薪俸稅收入，而沒有經營業務的利潤或出租物業的租金收入，單純的薪俸稅評稅已經可以扣減所有的基本免稅額及認可支出。選擇個人入息課稅並不會帶來額外的慳稅效果。
這取決於雙方的收入情況。如果配偶其中一方沒有收入，或者經營的業務出現虧損，共同申請個人入息課稅可以將虧損或未用盡的免稅額轉移給另一方抵銷應評稅入息，絕對會更著數。但如果雙方都有高額入息，分開評稅往往更為有利。
不會。稅務局在處理報稅表時，會自動為你計算並比較「獨立評稅」與「個人入息課稅」的應繳稅款。如果個人入息課稅的計算結果沒有比獨立評稅更有利，稅務局會自動採用較低稅款的獨立評稅方案發出稅單，納稅人不會因此而多交稅款。
如未能在限期前提交個別人士報稅表（BIR60），可能會面臨罰款或被當局估計評稅。如果你發現忘記在報稅表內剔選個人入息課稅，仍可在課稅年度結束後的 2 年內，或評稅通知書發出後的 2 個月內，向稅務局遞交 IR76C 表格補辦申請。
