每年 5 月，香港打工仔都會陸續收到稅務局發出的「綠色炸彈」（報稅表）。薪俸稅是每位受薪人士必須面對的課題，而隨著 2026/27 年度《財政預算案》的公佈，免稅額及稅務寬減措施均有不少更新。只要懂得善用各項扣除額與免稅額，絕對能幫你合法慳下不少稅款。
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本文將為你詳細梳理最新財政預算案的薪俸稅重點、跨年度免稅額對照、常用扣稅項目清單，以及具體的計算示範，助你輕鬆應對報稅季。
根據最新 2026/27 年度《財政預算案》，薪俸稅有幾項重大更新，包括寬減 2025/26 課稅年度 100% 薪俸稅，並於 2026/27 年度起上調基本免稅額及延長初生子女額外免稅額。重點如下：
- 稅款寬減： 寬減 2025/26 課稅年度 100% 薪俸稅及個人入息課稅，上限為 HK$3,000。
- 免稅額上調 (2026/27 起)： 基本免稅額及單親免稅額由 HK$132,000 增至 HK$145,000，已婚人士免稅額增至 HK$290,000。
- 初生子女額外免稅額延長： 額外免稅額由出生當年擴大至嬰兒出生的首兩個課稅年度，即首兩年合共可獲 HK$280,000 扣減。
- 長者住宿照顧開支： 扣除上限於 2026/27 年度起由 HK$100,000 增至 HK$110,000。
- 標準稅率兩級制： 自 2024/25 起實施高薪人士標準稅率兩級制，首 500 萬入息淨額按 15% 計算，餘額按 16% 計算。
在填寫報稅表時，納稅人可申索不同的免稅額以扣減應課稅入息。為方便跨年度比較，以下列出 2025/26 及 2026/27 兩個課稅年度的各項免稅額變化：
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免稅額項目
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2025/26 課稅年度
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2026/27 課稅年度起
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基本免稅額
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$132,000
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$145,000
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已婚人士免稅額
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$264,000
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$290,000
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單親免稅額
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$132,000
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$145,000
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子女免稅額 (第1至9名)
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$130,000
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$140,000
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初生子女額外免稅額
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$130,000 (只限出生當年)
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$140,000 (延長至首兩個課稅年度)
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供養 60 歲或以上父母/祖父母 (同住)
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$100,000
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$110,000
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供養 60 歲或以上父母/祖父母 (非同住)
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$50,000
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$55,000
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供養 55-59 歲父母/祖父母 (同住)
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$50,000
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$55,000
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供養 55-59 歲父母/祖父母 (非同住)
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$25,000
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$27,500
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傷殘受養人免稅額
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$75,000
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$75,000
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個人傷殘免稅額
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$75,000
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$75,000
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申索資格注意事項：
- 父母免稅額： 需視乎父母或祖父母年齡，以及是否與納稅人全年同住而定。如非同住，納稅人須每年提供不少於 $12,000 供養費用。
- 子女免稅額： 要求子女未滿 18 歲，或 18 至 25 歲並正在接受全日制教育，又或因身體及精神問題無能力工作。
除了免稅額，政府亦提供多項扣除項目，納稅人應善用這些政策以大幅降低稅款。以下是打工仔常用的扣稅項目及最新上限：
- 強積金供款 (MPF)： 僱員強制性供款部分可獲扣稅，上限為每年 HK$18,000。
- 自願醫保計劃 (VHIS)： 為自己及指明親屬購買自願醫保，每名受保人最高可獲 HK$8,000 扣除額，受保人人數不設上限。
- 合資格延期年金 (QDAP) 及可扣稅自願性供款 (TVC)： 兩者合計的最高扣除額為每年 HK$60,000。
- 住宅租金扣除： 沒持有任何香港住宅物業的納稅人，其租住私人樓宇的租金可獲扣稅，上限為每年 HK$100,000。
- 長者住宿照顧開支： 為年滿 60 歲的父母/祖父母繳交安老院舍費用，2026/27 課稅年度起扣除上限增至 HK$110,000（2025/26 為 HK$100,000）。注意，此項目不可與供養父母免稅額同時申索。
- 居所貸款利息： 適用於自住物業的按揭利息，上限為每年 HK$100,000，最多可申索 20 個課稅年度。
- 個人進修開支： 報讀與就業相關的合資格課程費用，上限為 HK$100,000。
薪俸稅的計算機制會分別以「累進稅率」和「標準稅率」計算出兩個稅款，稅務局會自動選取較低者來徵收。一般打工仔通常適用累進稅率，而高薪人士則大多按標準稅率繳稅。
1. 薪俸稅計算公式
- 應課稅入息實額（按累進稅率計算用） = 入息總額 – 扣除總額 – 免稅總額
- 入息淨額（按標準稅率計算用） = 入息總額 – 扣除總額
2. 累進稅率表
（適用於 2025/26 及 2026/27 課稅年度）
- 首 $50,000：2%
- 次 $50,000：6%
- 次 $50,000：10%
- 次 $50,000：14%
- 餘額：17%
3. 標準稅率兩級制 (高薪人士適用)
自 2024/25 課稅年度起，標準稅率實施兩級制：
- 首 $5,000,000 的入息淨額：15%
- 超過 $5,000,000 的餘額：16%
以下利用兩個不同家庭狀況的例子（以 2025/26 年度作基礎），示範如何善用扣稅項目及免稅額來慳稅。
例子一：單身人士善用 VHIS 及 MPF 扣稅
背景：陳先生單身，月薪 $30,000（年薪 $360,000）。他有作強積金強制性供款，並為自己購買了自願醫保（年繳保費 $6,000）。
- 入息總額： $360,000
- 扣除總額： $18,000 (MPF) + $6,000 (VHIS) = $24,000
- 免稅總額： $132,000 (基本免稅額，按 25/26 年度計)
- 應課稅入息實額： $360,000 – $24,000 – $132,000 = $204,000
累進稅計算：
- 首 $50,000 @ 2% = $1,000
- 次 $50,000 @ 6% = $3,000
- 次 $50,000 @ 10% = $5,000
- 次 $50,000 @ 14% = $7,000
- 餘額 $4,000 @ 17% = $680
- 基本稅款： $16,680
扣減 2025/26 年度 100% 稅款寬減 (上限 $3,000) 後：
陳先生的最終應繳稅款為：$16,680 – $3,000 = $13,680
例子二：已婚家庭合併報稅及分配供養父母免稅額
背景：張先生年薪 $600,000，張太年薪 $200,000，育有一名兒子，並供養張先生 65 歲的非同住父親。
若選擇合併報稅（Joint Assessment），兩人入息合計為 $800,000。
- 扣除總額： $18,000 (張先生 MPF) + $10,000 (張太 MPF) = $28,000
- 免稅總額： $264,000 (已婚) + $130,000 (子女) + $50,000 (供養非同住父母) = $444,000
- 應課稅入息實額： $800,000 – $28,000 – $444,000 = $328,000
稅款計算同樣套用累進稅率及扣除 $3,000 退稅寬減。透過合併報稅並將免稅額集中申索，能大幅減低高收入一方的最高稅階負擔。
稅務局通常會在每年 5 月初向納稅人發出個別人士報稅表（BIR60）。準時提交及正確填報可避免被罰款或多繳稅款，以下是報稅實務流程：
- 實體報稅表限期： 一般情況下，納稅人須於報稅表發出日期起計 1 個月內填妥、簽署並寄回。
- 稅務易 (eTAX) 延期優惠： 若透過網上平台「稅務易」報稅，通常可自動獲准延期 1 個月（合共有 2 個月時間）。網上報稅除了環保方便，更內置稅款計算機，能即時估算應繳稅款，減少計錯數機會。
- 暫繳薪俸稅安排： 稅局會在評定當年稅款時，同時要求預繳下一年度的「暫繳稅」。若預計未來一年入息大減（例如失業或減薪），納稅人可在繳稅限期前最少 28 天書面申請緩繳部分或全部暫繳稅。
- 漏報補救方法： 若交表後才發現漏報了自願醫保、租金或強積金等扣除項目，毋須驚慌，可填寫特定的反對表格（如 IR831），或以書面向稅務局申請修訂評稅及補領扣除。
個人入息課稅與薪俸稅有何分別？甚麼情況下申請個人入息課稅較著數？
薪俸稅只針對工作入息；而個人入息課稅（Personal Assessment）則是將納稅人的薪俸入息、物業租金收入及獨資/合夥業務利潤合併計算。若你同時有自住物業的按揭利息支出或業務虧損，申請個人入息課稅可將這些支出作全額扣減，通常能減低總稅款。稅務局計算後若發現個人入息課稅較有利，便會自動以此方式評稅。
父母免稅額可否由多名兄弟姊妹瓜分？
不可以。同一名父母或祖父母的免稅額，只能由一名符合資格的子女申索。若有多名兄弟姊妹共同供養，大家必須自行商議並決定由誰人提出申索。一般建議由收入最高、適用最高稅率稅階的一方申索，能達到最佳的「慳稅」效果。
遲交報稅表會有甚麼罰則？
納稅人若無合理辯解而遲交報稅表，稅務局可依例徵收附加費、發出罰款票，最高罰款可達 $10,000 及少徵收稅款的三倍。若屢勸不交，稅局更有權提出檢控。
報稅表漏報了自願醫保或租金扣稅可以補救嗎？
可以。如果你已提交報稅表甚至已收到評稅通知書，仍可根據《稅務條例》第70A條，在有關課稅年度結束後 6 年內，或在評稅通知書發出日期後 6 個月內（以較遲者為準），以書面通知稅務局更正錯誤並補領扣除項目。
暫繳薪俸稅可以申請延遲繳交嗎？
可以。如果你的入息大幅減少（例如達到預計入息淨額的 90% 或以下），或者你已停止賺取應課薪俸稅入息，你可以在繳納暫繳稅限期前最少 28 天，向稅務局書面申請緩繳部分或全部暫繳薪俸稅。
作者
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