報稅攻略
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【暫繳稅】計算方法、緩繳條件與遲交罰款全指南
收到稅單發現要交大額「暫繳稅」？本文為你詳細解釋暫繳稅的計算方法、分期比例，以及初次報稅人士「交雙重稅」的錯覺。更會列出薪俸稅及利得稅申請緩繳暫繳稅的條件、限期、教學，避免遲交面臨附加費罰款！
作者
Bowtie 團隊
更新
2026-05-04
每年收到稅務局的評稅通知書，不少香港打工仔都會被龐大的應繳總額嚇一跳，當中很大一部分其實來自「暫繳稅」（又稱預繳稅）。到底暫繳稅是什麼？政府為什麼要提早收稅？如果遇上轉工減薪、失業，或者想利用自願醫保扣稅，又可以如何申請緩繳暫繳稅？本文為你詳細整合暫繳稅的計算方法、緩繳條件及遲交後果。
什麼是暫繳稅（預繳稅）？為何要交？
暫繳稅是香港稅務局為維持政府稅收現金流，並為納稅人分攤大額稅款壓力而設立的制度。稅務局會根據你上一課稅年度的應課稅入息實額，來推算你下一年度的稅款，並要求你在該課稅年度完結前預先繳納。
香港的課稅年度為每年的 4 月 1 日至翌年的 3 月 31 日。當你在 5 月報稅時，其實是申報剛剛過去的年度入息。因為從開始賺取入息到真正交稅，中間往往相隔超過一年，所以稅局會預先徵收當年的部分稅款。暫繳稅制度涵蓋薪俸稅、利得稅及物業稅。
暫繳稅如何計算？分期比例與例子
暫繳稅的計算邏輯十分簡單：稅務局會假設你在本年度的收入、免稅額及扣稅額與上一年度完全相同，從而計出一個暫繳稅額。
計算公式為：
上一課稅年度應課稅入息實額 × 累進稅率 = 本年度暫繳稅款
暫繳稅分期繳納比例
暫繳稅通常會分成兩期繳交，配合打工仔出雙糧或花紅的季節：
- 第一期（通常在 1 月繳交）： 繳納上一年度的最終應繳稅款，加上本年度暫繳稅款的 75%
- 第二期（通常在 4 月繳交）： 繳納本年度暫繳稅款餘下的 25%
留意稅務寬減的影響
很多人覺得暫繳稅特別貴，是因為政府的「一次性稅務寬減」（例如財政預算案提出的退稅）通常只適用於上一年度的最終稅款，並不會反映在來年的暫繳稅中。因此，即使你兩年的收入一樣，本年度的暫繳稅額通常會高於上一年度扣除寬減後的實際應繳稅款。
初次報稅人士注意：為何感覺要「交雙倍稅」？
對於剛踏入社會的職場新人，或者第一年符合交稅資格的納稅人來說，收到第一張稅單時往往會產生「交雙倍稅」的錯覺。這是因為：
- 沒有上年暫繳稅可作扣減： 舊有納稅人今年交稅時，可以扣減去年已經預繳的暫繳稅，只需補回差額（或獲退還多繳稅款）。
- 需同時繳交「去年實際稅款」加「今年暫繳稅」： 初次報稅者因為之前從未預繳，所以第一期稅款必須一次過繳清上一年度的 100% 稅款，以及本年度的 75% 暫繳稅。
給新手的建議： 建議初次報稅人士在收到稅單前，預先用稅局的網上計算機估算稅款並儲起備用。如果真的面臨現金流危機，可考慮申請坊間銀行的稅貸（稅務貸款）以作周轉，通常稅貸的實際年利率會比一般私人貸款低。
遲交暫繳稅有什麼後果？
如果未能在限期前繳交暫繳稅，稅務局會採取嚴格的追討及罰款機制：
- 第二期稅款立即到期： 如果你沒有按時繳交第一期稅款，原本可以在 4 月才繳交的第二期稅款將會被視為立即到期。
- 加徵 5% 附加費： 稅務局會對所有未繳清的稅款（包括第一及第二期）即時加徵 5% 的罰款附加費。
- 加徵 10% 附加費及法律行動： 如果逾期 6 個月仍未繳清稅款及 5% 附加費，稅務局將會對整體欠款再加徵 10% 附加費，並可能向區域法院申請發出民事追討傳票，甚至凍結銀行戶口或扣除工資。
申請暫緩繳納暫繳稅的條件
如果你預計今年的收入將會大幅減少，或者有新的免稅額／扣稅額，你可以合法地向稅局申請緩繳部分或全部暫繳稅。各類稅項的法定緩繳條件如下：
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稅項類別 |
常見合資格緩繳理由（滿足其一即可）
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薪俸稅 |
– 預計本年度應課稅入息實額，將少於上一年度的 90%（例如轉工減薪、花紅大減、失業或退休） – 已停止或將會停止賺取應課薪俸稅入息 – 有資格申索在上一年度未有申報的免稅額（例如新生嬰兒免稅額、供養父母免稅額） – 有資格申索新的扣除額（例如新購買了 Bowtie 自願醫保，每名受保人最高可獲 $8,000 扣稅額） |
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利得稅 |
– 預計本年度應評稅利潤，將少於上一年度的 90% – 在本年度結算期完結前，已停止或將會停止經營該行業或業務，且未有應評稅利潤 – 選擇個人入息課稅可令稅款減少 |
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物業稅 |
– 預計本年度的物業應評稅值，將少於上一年度的 90%（例如減租、長時間空置） – 已出售或將會出售該物業，導致租金收入減少 |
💡 Bowtie 溫馨提示： 如果你在本年度新購買了 Bowtie 自願醫保計劃，只要保單持有人是你本人，且受保人為你或你的合資格受養人，你就可以利用這筆新增的保費支出（每人上限 $8,000）作為扣除額，向稅局申請緩繳部分暫繳稅，減輕即時的現金流壓力。
如何申請緩繳暫繳稅？（附限期及方法）
申請緩繳暫繳稅必須嚴格遵守稅務局的限期，逾期申請通常不會受理。
1. 申請限期
你必須在以下兩個限期之中，以較遲者為準的日期前提交申請：
- 繳付暫繳稅限期前 28 天；或
- 暫繳稅繳納通知書發出日期後 14 天內
2. 申請方法
- 書面申請（表格 IR1121）： 下載並填妥稅務局的表格 IR1121，簽署後郵寄至稅務局（香港郵政總局信箱 132 號），或傳真至 2519 6896。
- 網上申請： 如果你有開立「稅務易」(eTAX) 帳戶，可以直接登入系統，在網上提交電子緩繳申請，過程最為快捷。
3. 所需證明文件
視乎你的緩繳理由，稅局可能會要求你提供證明文件。例如因失業或減薪申請，應準備離職信、減薪通知書、最近幾個月的糧單；如果是因為購買了自願醫保，則應保留保險公司發出的保費繳付證明文件，以備稅局查核。
常見問題
暫繳稅可以退回嗎？
暫繳稅並不是額外徵收的稅款，而是預先繳納來年的稅款。當稅務局在下一年評定你實際應繳的稅款時，之前交的暫繳稅會用來抵銷該筆實質稅款。如果最終評定的實際稅款少於你已交的暫繳稅，稅務局會將多出的差額以支票形式退回給你。
第一年打工報稅點解要交咁多稅？
因為第一年報稅時，你除了要繳交上一年度的實際稅款外，還需要同時預繳本年度的暫繳稅。加上第一年報稅者沒有舊有的暫繳稅款可作扣減，因此稅單上的總金額會包含近乎兩年的稅款，造成「交雙倍稅」的錯覺。
已經交了第一期稅款，第二期還可以申請暫緩嗎？
可以。如果你已經按時繳交了第一期暫繳稅，但後來發生了符合法定緩繳條件的情況（例如突然失業或收入大減），只要你能在第二期稅款繳款限期前 28 天提交申請，仍然可以就第二期的暫繳稅申請緩繳。
申請暫緩繳交暫繳稅需要甚麼證明文件？
一般需要提供能證明入息減少或免稅額增加的文件。例如：僱主發出的裁員信、減薪通知、最近 3 個月的糧單、強積金供款紀錄；如因新增免稅額或扣稅額申請，則需提供出生證明書（新生嬰兒）、結婚證明書（配偶免稅額）或自願醫保年度保費證明等。
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