踏入報稅季，善用「供養父母及祖父母免稅額」能大幅減輕家庭稅務負擔。2026/27 財政預算案已進一步調高父母免稅額，只要長輩符合特定年齡及居住要求，納稅人即可申請扣稅。本文為你整理最新免稅額數字對比、同住證明方法以及兄弟姊妹申報的常見爭議，助你輕鬆完成報稅。
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供養父母及祖父母免稅額是稅務局為減輕納稅人供養長者負擔而設的稅務優惠。只要你或配偶在課稅年度內有實質供養符合資格的長輩，即可申請扣減應繳稅款。
受養人涵蓋範圍包括：
- 納稅人或其配偶的親生父母、領養父母或繼父母
- 納稅人或其配偶的親生祖父母或外祖父母、領養祖父母或外祖父母、繼祖父母或外祖父母
根據 2026/27 年度財政預算案，供養父母及祖父母免稅額獲得顯著調高。以下為 2025/26 及 2026/27 課稅年度的免稅額度對比，讓大家一目了然了解最新加幅。
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年齡組別
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居住情況
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2025/26 免稅額
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2026/27 起免稅額
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60歲或以上
(或有資格領取傷殘津貼)
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非全年同住
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$50,000
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$55,000
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全年同住
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$100,000
(基本$50,000 + 額外$50,000)
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$110,000
(基本$55,000 + 額外$55,000)
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55至59歲
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非全年同住
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$25,000
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$27,500
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全年同住
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$50,000
(基本$25,000 + 額外$25,000)
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$55,000
(基本$27,500 + 額外$27,500)
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要成功申請免稅額，受養人必須同時滿足年齡、居港以及供養三大條件。如果父母未滿 60 歲，但在該年度有資格領取政府的傷殘津貼，同樣符合最高免稅額資格。
- 年齡要求：受養人需年滿 55 歲（可獲基本免稅額）或年滿 60 歲（可獲較高免稅額）。若未滿 60 歲但符合領取政府傷殘津貼資格，亦可視作 60 歲以上類別處理。
- 居港要求：受養人必須「通常在香港居住」。即使父母持有香港永久性居民身份證，若長居海外或大灣區，稅務局也可能不視為通常在港居住。稅務局主要透過以下 5 大客觀因素 作出判斷：
- 在香港逗留的日數
- 在香港是否設有固定居所
- 在外地是否擁有物業作居住用途
- 在香港或外地是否有工作或業務
- 主要親友（如配偶、子女）的居住地點
- 在該課稅年度與納稅人同住至少連續 6 個月，且無需支付十足費用；或
- 納稅人或其配偶在該年度內提供不少於 $12,000 的生活費。
若受養人與納稅人「全年同住」且無須支付十足費用，納稅人除基本免稅額外，還可享有等額的「額外免稅額」，合共最高可達 $110,000。稅務局對「同住」定義嚴格，偶然短暫探訪並不足以構成同住。
- 連續 6 個月 vs 全年：同住至少連續 6 個月只能滿足基本的「供養要求」；必須整個課稅年度均屬同住，納稅人才可享有雙倍的額外免稅額。
- 證明文件：稅務局有權要求納稅人提供同住證明。常見的有效證明包括父母名下的銀行月結單、水電煤收費單、保單或政府部門信件（信上地址必須與納稅人報稅表上的住址完全相同）。
- 政府部門核對：稅務局亦會透過庫務署、入境事務處及房屋署等內部系統，抽查和核對受養人的實際登記地址及出境紀錄，切忌存有僥倖心態虛報資料。
稅務條例規定，同一名受養人的免稅額不能由多人重複申索，亦不可將免稅額「一人一半」攤分。兄弟姊妹必須自行協商由誰人提出單一申請。
- 如果多於一名子女同時申索同一位父母的免稅額，稅務局會發信要求各方自行協商。
- 若兄弟姊妹最終未能達成共識，稅務局將不會考慮該名受養人的免稅額申索，並會撤銷所有牽涉在內人士的相關免稅額。
- 建議每年報稅前，家庭成員先溝通清楚，可安排由收入最高、適用稅率最高的一方集中申索，以達至最大的家庭整體慳稅效益。
父母有工作、退休金或長俸可否申請父母免稅額？
可以。只要父母符合年齡、居港及供養條件（即同住滿 6 個月或每年提供不少於 $12,000 生活費），即使他們有自己的收入、工作、退休金或長俸，你依然可以申請。不過前提是他們自身的入息不足以應付其全部生活開支，並實質上依賴你的供養。
如果父母已移居海外或回大灣區養老，但持有香港身分證，可否申請？
不能。稅務局規定受養人必須「通常在香港居住」。縱使父母持有香港永久性居民身分證，若長居外地或內地，僅偶爾回港探親，一般不會被稅務局視為符合通常居港的條件，因此納稅人不能申索相關免稅額。
外父外母或老爺奶奶的免稅額，可否由我申請？
可以。「供養父母及祖父母免稅額」涵蓋納稅人配偶的父母及祖父母。只要你的外父外母或老爺奶奶符合特定的年齡及供養條件，你同樣可以在報稅表上提出免稅額申索。
作者
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