【自僱人士報稅2026】Freelance 報稅全攻略：要拎商業登記證？報利得稅定薪俸稅？BIR60 填表教學與扣稅慳稅秘笈

香港近年自由工作者（Freelancer）、斜槓族（Slasher）及一人網店創業者日益增多。不少剛踏入自由接案市場的新人，往往對「自僱人士要不要報稅」、「要不要領取商業登記證」、「報薪俸稅定利得稅」等問題感到困惑。其實，自僱人士只要按法例妥善記帳、掌握合資格開支扣除原則，並懂得善用「個人入息課稅（PA）」與「利得稅兩級制」的計稅差異，不僅能合法合規申報，還能大幅減輕稅務負擔。

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甚麼是自僱人士？3 大指標自我檢測僱傭關係

自僱人士（Self-employed Persons）是指在沒有實質僱傭關係的前提下，透過在香港買賣貨品、提供專業技能或個人服務賺取入息的人士。在稅務與法律層面上，自僱人士被視為正在香港經營行業、業務或專業，其所得利潤屬於利得稅的範疇。常見例子包括全職或兼職 Freelancer（設計師、程式員、文案、翻譯、攝影師）、Slasher、網店店主、外賣送遞員、私人家教、健身教練、顧問及的士司機等。

自由工作者如需確認自己屬於「受僱員工（Employee）」還是「自僱人士」，可透過以下 3 大核心指標作自我檢測：

• 合約形式與報酬性質： 雙方簽署的是「僱傭合約（Contract of Service）」還是「服務合約（Contract for Services）」？受僱員工通常按固定薪酬周期支薪並受《僱傭條例》保障；自僱人士則是按項目或工作進度收取服務酬金或按件計酬。

• 強積金（MPF）供款安排： 付款方公司有沒有把你登記為僱員，並在每月出糧時扣除 5% 作僱員強積金供款及支付 5% 僱主供款？如果沒有，對方通常將你視為外判服務提供者，你便需要以自僱人士身分自行安排強積金。

• 工作自主權與工具設備承擔： 你是否擁有自主安排工作時間、工作地點、接案次序及工作方法的權利？工作所需的器材、電腦、軟件、工作室租金等成本是否由你自行承擔並需自行承擔業務盈虧風險？自主度越高、盈虧自負者即屬自僱。

如果你同時擁有一份正職打工（受僱），並在工餘時間兼職接 Job（自僱），你在法律上同時具備「僱員」與「自僱人士」的雙重稅務身分，正職薪金須申報薪俸稅，副業賺取的利潤則須申報利得稅。

Freelancer 必須申請商業登記證（BR）嗎？

根據香港《商業登記條例》（第 310 章），凡在香港經營任何行業、手藝、業務或專業以圖利的人士，均必須在開業後 1 個月內向稅務局轄下的商業登記署申請商業登記證（Business Registration Certificate, 簡稱 BR）。即使是以個人名義在家接案、沒有開設實體舖位的 Freelancer，只要持續提供服務賺取酬勞，原則上亦須依法申領獨資業務的商業登記證。

持有商業登記證（BR）為自由工作者帶來多項實質營運好處：

• 開立商業銀行戶口： 避免長期使用個人儲蓄戶口進行頻繁或大額的業務款項收發，減低被銀行風控系統凍結或關閉私人戶口的風險。

• 業務開支扣稅更具憑證： 擁有合法登記的業務實體，在報稅時申報各項營運成本（如工作室租金、軟硬件折舊等）時更具法理依據。

• 符合政府資助與商業投標資格： 申請各項中小企政府資助（如科技券 TVP 等）或承接企業外判合約時，通常必須提供有效商業登記證。

• 合規營運避免刑事罰則： 根據法例，任何人士未有為其經營的業務辦理商業登記，一經定罪，最高可被處罰款 HK$5,000 及監禁 1 年。

甚麼情況可以申請「豁免商業登記費及徵費」？

雖然所有業務都必須向稅局辦理商業登記，但如果你的業務規模較小、營業額未達特定門檻，可向稅務局申請「豁免繳付商業登記費及徵費」。合資格門檻如下：

• 主要憑提供個人／專業服務賺取利潤的業務（如設計、翻譯、諮詢、補習）： 每月平均營業額不超過 HK$10,000。

• 其他類型業務（如網店買賣貨品）： 每月平均營業額不超過 HK$30,000。

新開業務須以開業後首 6 個月的估計平均營業額為計算基準，並填妥稅務局「表格 3」提出申請。需要留意，申請人不可同時經營多於一項獨資業務，獲批後豁免期通常為 1 年，期滿前須按時重新申請。

自僱人士應該報薪俸稅定利得稅？報稅表有甚麼分別？

自僱人士與受僱員工所填報的稅項及報稅表格各有不同：

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客戶申報 IR56M 表格：稅局的收入勾稽機制

不少 Freelancer 以為「沒有開發票或沒有提供商業登記號碼給客戶，稅局就不會知道自己的接案收入」。這是一個極大的誤解。

根據香港稅務條例，當本地公司向非僱員（例如自由工作者、外判顧問、經紀、演藝人員等）支付服務酬金或佣金，且在一年內向同一人士支付總額超過 HK$25,000（分判合約金超過 HK$200,000）時，該公司必須向稅務局提交 IR56M 表格（支付酬金給僱員以外人士的通知書），並列明收款人的姓名及香港身份證號碼。

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稅務局電腦系統會自動比對 IR56M 上的款額與納稅人在 BIR60 報稅表上申報的入息。如發現自僱人士漏報或瞞報，稅局會展開稅務調查並追討少繳稅款及罰款。因此，接案時應妥善記錄每筆收入，並向客戶索取 IR56M 副本以確保申報金額吻合。

手把手教學：自僱人士如何填寫個別人士報稅表（BIR60）

每年 5 月初收到稅務局發出的 BIR60（俗稱綠色炸彈）後，獨資經營的自僱人士需按以下 4 個步驟完成申報：

1. 填寫第 5 部「利得稅─獨資業務」：

   • 在「有經營獨資業務」方格旁填上「✔」號。

   • 填寫業務名稱及商業登記號碼（如未有 BR 則填寫業務名稱）。

   • 總入息（Gross Income）： 填報該課稅年度來自所有業務活動的收入總和（包括非主要業務收入）。

   • 營業額（Turnover）： 填報主要接案或銷售貨品所得的營業總額（若無其他特殊收入，通常與總入息相同）。

   • 毛利／虧損（Gross Profit/Loss）： 從事貨物買賣網店填報營業額減銷貨成本之差額；純服務業 Freelancer 若無銷貨成本可填「0」。

   • 帳目所示純利／虧損（Net Profit/Loss）： 營業額減去各項合資格業務開支後的會計淨利潤。

   • 應評稅利潤（Assessable Profits）： 根據稅務調整（加回不可扣稅私人支出、扣除折舊免稅額等）後計算得出的最終應課稅利潤。若業務全年總入息不超過 HK$2,000,000，報稅時無須主動附上帳目表，但必須妥善保存以備查核。

   • 已支付的自僱人士強積金供款： 填寫該年度實際繳交的強制性 MPF 供款額（上限 HK$18,000）。

2. 評估並選擇第 7 部「個人入息課稅（Personal Assessment, PA）」：

   • 自僱人士及斜槓族強烈建議在此部分選擇「是」，以便將利得稅利潤納入個人總入息計算，享用各項個人免稅額及累進稅階。

3. 填寫第 9 部「認可退休計劃供款」：

   • 核對以自僱人士身分付給強積金計劃的強制性供款額。如同時有受僱正職並已在第 4.3 部扣除僱員 MPF，兩部分合計扣除上限不可超過 HK$18,000。

4. 填寫第 11 及 12 部申索免稅額與額外扣除：

   • 填報基本免稅額、已婚免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等；並申索合資格自願醫保（VHIS）保費扣稅（每名受保人每年最高 HK$8,000）及可扣稅自願性供款（TVC 最高 HK$60,000）。

計稅大比拼：利得稅兩級制 vs 個人入息課稅（邊個更慳稅？）

自僱人士計算應繳稅款時，主要涉及兩種計算法則：

• 利得稅兩級制（Two-tier Profits Tax Rates）： 非法團獨資業務首 HK$2,000,000 應評稅利潤按 7.5% 稅率徵稅，其後利潤按 15% 徵稅。此計法不可享有個人免稅額（如基本免稅額 HK$132,000、子女免稅額等），亦不可扣除供樓利息或住宅租金。

• 個人入息課稅（Personal Assessment, PA）： 將納稅人的所有入息（受僱薪金、獨資業務利潤、物業租金）合併，扣除認可支出、供樓利息／租金扣除及各項個人免稅額後，按 2% 至 17% 的累進稅率計稅。

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稅務局設有自動優化評稅機制：只要納稅人在 BIR60 第 7 部勾選選擇個人入息課稅，稅局評稅主任會自動比較「兩級制利得稅」與「個人入息課稅」的應繳稅款，並自動以稅款較低的方式向你徵稅。如果個人入息課稅反而令你交更多稅，稅局會維持按利得稅評稅，對納稅人百利而無一害。

3 個真實數字試算案例：全職接 Job、高收入自僱與斜槓族

以下透過 3 個常見情境，比較單獨按利得稅兩級制與選擇個人入息課稅（PA）的交稅差異（假設納稅人為單身，享有基本免稅額 HK$132,000，並計入課稅年度 100% 稅款寬減，上限 HK$3,000）：

自僱人士合資格業務開支 vs 不可扣除開支對照表

在利得稅原則下，所有納稅人**「純粹及完全為賺取應評稅利潤而產生」**的營業開支均可獲准扣除。扣除項目越多，帳目所示純利及應評稅利潤便越低，從而達到合法慳稅效果。

重要法規提醒： 《稅務條例》第 51C 條規定，每名在香港經營業務的人士，必須就其業務的收支紀錄、發票、收據、銀行月結單及合約，妥善保存最少 7 年。若無合理辯解而未能備存足夠紀錄，最高可被罰款 HK$100,000。

自僱人士強積金（MPF）供款義務與「扣稅三寶」規劃

不少自由工作者忽略了強積金責任。根據積金局規定，凡年滿 18 歲至未滿 65 歲的自僱人士，均必須依法登記參加強積金計劃並作出供款：

• 強制性供款金額： 自僱人士須以有關入息（純利）的 5% 作為強制性供款。

• 供款入息上下限： 最低有關入息為每月 HK$7,100（每年 HK$85,200），低於此水平無須供款；最高有關入息為每月 HK$30,000（每年 HK$360,000），即每年最高強制性供款額為 HK$18,000。

• 積金易（eMPF）操作： 隨着積金易平台全面推行，自僱人士可一站式在平台上完成 MPF 計劃開戶、申報入息（可選擇以稅單應評稅利潤或入息聲明申報）及設定按月或按年電子轉帳供款。如業務遇上淨虧損，亦可在積金易平台聲明並暫停供款。

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善用「扣稅三寶」為自僱人士建構健康與稅務防護網

自由工作者沒有大公司的團體醫療保障與退休福利，一旦因病暫停接案，不僅收入中斷，更要承擔高昂的私家醫院醫療費用。因此，自僱人士更應善用政府認可的扣稅工具：

1. 自僱人士強制性 MPF 供款： 每年上限 HK$18,000，可在計算利得稅或薪俸稅時作 100% 稅務扣除。

2. 可扣稅自願性供款（TVC）： 在強制性供款之外額外存入 TVC 帳戶，每年最高可扣稅額達 HK$60,000，為退休儲蓄增值的同時即時抵稅。

3. 自願醫保計劃（VHIS）： 為自己及合資格親屬（配偶、子女、父母等）投保認可自願醫保，每名受保人每年保費扣稅上限為 HK$8,000，受保親屬人數不設上限。購買高質素的醫療保障既能轉移患病時的私家醫療開支風險，亦可直接降低應課稅入息。

報稅時間表、網上延期技巧與遲交罰則

自僱人士報稅必須掌握以下重要日程與規定：

1. 報稅表發出與交表期限： 稅務局通常於每年 5 月初的第一個工作日向個別人士寄出 BIR60 報稅表。紙本填報的常規提交期限為發出日起計 1 個月內（即約 6 月初）。

2. 網上報稅（eTAX）自動延期： 透過香港稅務局「稅務易（eTAX）」進行電子報稅，可自動享有額外 1 個月延期。此外，對於經營獨資業務的東主，報稅期限通常更可自動延長至 8 月至 9 月初。

3. 未收到報稅表的主動通知責任： 如果你的年度利潤或總入息已超過個人基本免稅額（HK$132,000），但一直未收到稅務局的綠色信封，你必須在有關課稅年度評稅基期結束後 4 個月內（即 7 月 31 日前）以書面主動通知稅務局要求發出報稅表。

4. 遲交報稅表與少報收入之罰則： 根據《稅務條例》第 80 條及第 82A 條，無合理辯解而逾期提交報稅表、或漏報/少報收入，稅局可發出估計評稅（失去所有免稅額與開支扣除資格）、加徵最高達少徵稅款 3 倍的補加稅罰款，情節嚴重者甚至會被提出刑事檢控及判處監禁。

5. 業務虧損（Loss）申報之價值： 若自僱業務在開業首年或特定年度錄得虧損，仍應如實填報 BIR60 第 5 部。經稅局核定的經營虧損可以無限期結轉（Carry-forward），用以全數抵銷隨後年度賺取的應評稅利潤，未來有盈利時即可少交稅款。

常見問題

資訊來源

1. ird.gov.hk

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