【離港清稅】移民/留學清稅手續、所需文件、流程及常見問題全攻略

近年不少香港人因移民、移居外地、出國留學或海外工作而準備離港。在處理資金轉移及行李搬運的同時，切記不可忽略法定稅務責任。根據香港《稅務條例》，所有須繳納稅款的納稅人若打算離開香港超過 1 個月，均須依法向稅務局辦理「離港清稅」手續。到底離港清稅有哪些必備文件？清稅流程如何進行？未及時清稅又會有甚麼嚴重後果？本文為你整理最完整的離港清稅教學與注意事項。

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甚麼是離港清稅？移民一定要清稅？

離港清稅是香港納稅人準備長期或永久離開香港前，向稅務局結算並繳清所有應課稅款的法定申報程序。根據香港法例第 112 章《稅務條例》第 51(7) 條規定，任何須課稅的個別人士，如打算離港超過 1 個月，必須在不遲於預計離港日期前 1 個月以書面通知稅務局，並在離港前全數清繳所有稅款。

辦理離港清稅不單是法律責任，更直接影響離港人士的兩大核心財務權益：

1. 順利領取最後一期薪金（尾糧）：根據《稅務條例》第 52(7) 條，僱主在提交僱員行將離港通知（IR56G 表格）後，依法必須暫時扣存該僱員最後 1 個月的所有薪酬。僱員只有完成清稅並取得稅務局發出的「同意釋款書」（Letter of Release / IR1814 表格），僱主方可合法解凍並發放該筆扣存薪金。

2. 退回多繳的暫繳稅（Provisional Tax）：由於香港薪俸稅包含預繳下一年度稅款的「暫繳稅」機制，離港人士在結算離港課稅年度的實際工作月份與扣稅項目後，稅局會將多繳的暫繳稅款以支票全數退還。

此外，雖然以「永久性地離開香港」為由向積金局及受託人申請提早提取強積金（MPF）主要需提交法定聲明書及移居外地證明，但持有稅務局發出的同意釋款書亦是佐證已終止香港受僱關係及結清在港稅務的重要支持文件。

甚麼人要辦理離港清稅？

《稅務條例》規定，凡在香港賺取應課稅收入並打算離港超過 1 個月的人士，均須辦理離港清稅或通知稅務局更新稅務狀況。若納稅人因工作需要經常出差離港，則不在此限。

以下為不同收入來源人士的官方清稅指引分類：

離港清稅有甚麼手續？（4大步驟）

辦理離港清稅手續主要涵蓋通知僱主、提交報稅表、評稅繳款及領取同意釋款書 4 個步驟。親身前往九龍啟德稅務中心辦理，最快可於即日完成評稅並取得釋款書。

步驟 1：預計離港前 1 個月通知僱主及稅局（僱主提交 IR56G 並扣存尾糧）
  ↓
步驟 2：提交 BIR60 報稅表、IR56G 副本及各項扣稅證明
  ↓
步驟 3：稅務局進行即場評稅，納稅人繳清稅款
  ↓
步驟 4：領取「同意釋款書」，交予僱主領取最後 1 期薪金

1. 步驟一：通知僱主及稅務局 納稅人在確認離港日期後，必須在預計離港日前至少 1 個月通知稅務局及現任僱主。僱主會填報一式兩份的 IR56G 表格（《僱主填報有關其僱員行將離港的通知書》），一份遞交稅務局，另一份交予僱員。僱主由填報表格當日起，依法必須扣存僱員最後 1 個月的薪酬（包括底薪、花紅、津貼及代通知金等），直至收到稅局釋款書為止。

2. 步驟二：提交報稅表（BIR60 表格） 僱員取得僱主填報的 IR56G 表格副本後，可帶同相關入息證明親身前往啟德稅務中心辦理清稅，或透過「稅務易」（eTAX）網上平台提交個別人士報稅表（BIR60），申報離港課稅年度由 4 月 1 日起至最後受僱日的總收入及扣稅項目。

3. 步驟三：評稅及繳交稅款 評稅主任審核報稅表及各項扣稅憑證後，會即場或郵寄發出該年度的繳稅通知書（Notice of Assessment）。納稅人收到通知書後，可即時在稅務中心收稅組或鄰近協調道郵政局繳清稅款。

4. 步驟四：領取「同意釋款書」（Letter of Release）並發放尾糧 繳清稅款後，稅務局會發出一式兩份「同意釋款書」（Letter of Release / IR1814 表格），分別給予僱主及僱員。僱員將釋款書交回僱主後，僱主即可合法將被扣存的最後一期薪金全數發放。

啟德稅務中心辦公時間與地址

納稅人如選擇親身辦理即日清稅，可前往以下官方地址：

• 地址：香港九龍啟德協調道 5 號稅務中心地下中央詢問處（收稅組及離港個案組位於 4 樓）

• 辦公時間：星期一至五 上午 08:15 – 下午 12:30；下午 01:30 – 下午 05:30（星期六、日及公眾假期休息）

繳款方式與「同意釋款書」發出速度

不同的繳稅途徑會直接影響稅務局發出同意釋款書的所需時間：

離港清稅時間表

僱主與僱員在離港清稅流程中各自承擔明確的法定期限與責任，具體時序如下：

離港清稅所需文件

前往啟德稅務中心辦理清稅前，請備妥以下證明文件正本及影印本：

• 身分證明文件：香港身分證或護照

• IR56G 表格副本：由僱主填報的行將離港通知書（公務員則備妥 IR56J 表格）

• 離職證明文件：僱主發出的終止受僱合約通知書、辭職確認信或離職證明書

• 薪酬證明：離港課稅年度之最後一期薪俸月結單（尾糧單）及全年糧單

• 扣稅及免稅額證明：該課稅年度各項開支憑據，包括自願醫保（VHIS）保費收據、住宅租金收據及印花稅租約、認可慈善捐款收據、個人進修開支收據、供養父母/子女免稅額證明等

離職時未取得 IR56G？可用「清稅自我聲明書」代替

若僱員離職時未及通知僱主離港一事，或前僱主未能在離港前及時出具 IR56G 表格，納稅人可自行撰寫並簽署一份「清稅自我聲明書」親臨稅局辦理。聲明書必須載明以下完整資料：

1. 納稅人英文全名及香港身分證號碼

2. 稅務檔案編號（如有）

3. 預計離港日期及移居目的地

4. 前僱主公司全名及辦公地址

5. 擔任職位名稱

6. 最後聘用日期（Last Employment Date，與辭職信一致）

7. 由該課稅年度 4 月 1 日至最後受僱日的總薪酬金額（涵蓋底薪、佣金、津貼、花紅及代通知金等所有入息）

8. 申請人親筆簽名及簽署日期

特殊稅務情況處理指南（花紅、Stock Options、補辦清稅）

離港人士常遇上清稅後補發薪酬、持有未行使股票期權或已飛離香港等特殊狀況，稅務局對此均有明確官方指引：

1. 清稅後才收到公司補發的花紅（Bonus）

若納稅人在完成清稅後獲前僱主發放延遲花紅或額外薪酬，由於該筆款項屬於在港受僱期間賺取的應課稅入息，僱主與僱員均須再次履行清稅手續：

• 僱主責任：僱主須向稅局提交一份「補加／修訂 IR56G 表格」（Additional/Revised IR56G）申報該筆花紅，並在提交表格後的 1 個月內暫時扣存該筆款項。

• 僱員責任：稅務局會重新發出「補加評稅通知書」，納稅人繳清額外稅款後，稅局會再次出具「同意釋款書」，僱主收到後方可向僱員發放花紅。

2. 持有未行使的股份認購權（Stock Options）

納稅人因在香港受僱而獲發放的股票期權，即使在永久離開香港後才行使、轉讓或放棄並變現，該筆利益依然屬於香港薪俸稅課稅範圍。稅務局提供兩種處理方法：

• 方法一：名義上行使認購權（Deemed Exercise） 納稅人可在離港清稅時選擇「名義上行使認購權」，稅務局會將所有未行使的認購權，視為在納稅人提交離港報稅表當日前 7 天內已經行使，並按該基準日的股份市價計算利益及結清稅款。日後納稅人實際行使認購權時，無須再就該筆利益向香港稅局申報補稅。

• 方法二：日後實際行使時申報 納稅人若不選擇名義行使，日後在海外實際行使期權時，僱員與前僱主仍有法律責任主動書面通知香港稅務局，並按實際收益補交香港薪俸稅。

3. 已經飛離香港，如何跨國補辦清稅？

若納稅人已飛離香港但尚未完成清稅，可透過以下 3 種官方途徑補辦：

1. 「稅務易」（eTAX）電子平台：登入個人的 eTAX 帳戶，在網上填寫及提交個別人士報稅表（BIR60），並以電子附件形式上載 IR56G 副本、糧單及各項扣稅收據。

2. 郵寄或傳真辦理：填妥並親筆簽署 BIR60 報稅表，連同 IR56G 表格副本、自我聲明書及證明文件，郵寄至「香港九龍協調道郵政局郵箱 28777 號 香港稅務局局長收」，或傳真至稅務局（+852 2877 1232）。

3. 書面委託在港代表代辦：撰寫正式授權書，委託在港親友或執業會計師作為稅務代表，攜同授權書正本、納稅人身分證副本及完整清稅文件，親臨啟德稅務中心代為辦理。

離港前唔清稅有甚麼後果？

未有依法辦理離港清稅並非單純的行政疏忽，而是觸犯《稅務條例》的違法行為，將帶來嚴重的法律及財務後果：

1. 被檢控及罰款：根據《稅務條例》第 51(7) 條及第 80 條，任何行將離港的人士未有在預定離港日前 1 個月以書面通知稅務局，即屬違法，一經定罪可被處以第 3 級罰款（最高 HK$10,000）。僱主若未有依時提交 IR56G 或未有扣存薪金，同樣可被處以最高 HK$10,000 罰款。

2. 法院發出「阻止離境指示」：根據《稅務條例》第 77 條，若納稅人欠繳稅款並意圖離港，稅務局局長可向區域法院法官申請「阻止離境指示」（Prevention of Departure Direction）。入境事務處處長及警務處處長接獲指示後，有權在香港各出入境管制站直接攔截並阻止該欠稅人士離港。若欠稅人已身在海外，日後入境香港時亦會在管制站被攔截，直至全數清繳欠稅或提供令稅務局滿意的繳稅保證為止。

3. 加徵逾期稅款附加費：欠繳稅款會被稅務局即時加徵 5% 附加費；若拖欠超過 6 個月，稅局會就未繳款項總額再加徵 10% 附加費。

4. 最後薪金被無限期凍結：僱主未獲稅務局同意釋款書前，依法不得發放最後一期薪金，導致尾糧被鎖定；同時亦可能影響向受託人申請提早提取強積金的進度。

完成清稅後可以退稅嗎？

可以。在離港課稅年度中，若納稅人的實際應課稅入息少於原先估算的暫繳稅金額，或在申報離港報稅表時加入了額外免稅額與合資格扣稅項目，稅務局在完成評稅結算後，會將多繳之稅款全數退還。

• 退稅方式：稅務局會以平郵方式將退款支票寄往納稅人最後提供的通訊地址。

• 支票有效期與入票安排：退款支票的有效期為發出日起計 6 個月。離港人士在離開香港前，務必向稅務局提供準確的海外新通訊地址，並建議保留至少一個有效的香港本地銀行戶口（開通手機應用程式遙距入票或網上理財），以便收到支票後及時兌現。

自願醫保點樣幫你扣稅？

在離港清稅年度，善用各項特惠稅務扣除項目能有效調低應課稅入息總額，從而減少離港前需繳交的稅款，甚至取得更多退稅。其中，購買認可「自願醫保計劃」（VHIS）保單是極具彈性的合法慳稅工具。

根據《稅務條例》第 112 章，納稅人為自己或「指明親屬」購買自願醫保認可產品，在每個課稅年度中，每名受保人的最高合資格保費扣除額為 HK$8,000，受保親屬人數不設上限。

指明親屬涵蓋範圍

• 納稅人的配偶

• 納稅人或其配偶的子女（未滿 18 歲；或年滿 18 歲但未滿 25 歲正接受全日制教育；或因身體/精神殘疾無工作能力）

• 納稅人或其配偶的父母、祖父母或外祖父母（年滿 55 歲，或有資格申領政府傷殘津貼）

• 納稅人或其配偶的兄弟姊妹（符合特定年齡或殘疾條件）

慳稅計算實例：保費愈貴扣稅愈多，但點樣先最慳？

自願醫保扣稅金額計算公式為：合資格保費（上限 HK$8,000） × 適用邊際稅率 = 實質慳稅額。

假設陳先生與黃先生在離港課稅年度均適用於 17% 的最高薪俸稅邊際稅率，兩人分別投保不同計劃：

由上表可見，雖然購買保費較高的計劃可獲得更多扣稅額，但黃先生選擇保費合理且提供全數賠償的自願醫保計劃，扣稅後的全年淨保費支出遠低於陳先生，整體節省超過 2.6 倍的資金，是離港前最具成本效益的安排。

移民後自願醫保留唔留？

部分認可自願醫保靈活計劃（如 Bowtie Pink）具備全球醫療保障特點，且保證續保至 100 歲。移民外地後，若海外當地的公營醫療排期冗長，保留一份高保障額的自願醫保保單，既可在返港或海外私立醫院就醫時獲得保障，亦能在離港年度申索全額稅務扣除。

常見問題

資訊來源

1. ird.gov.hk

2. ird.gov.hk

3. ird.gov.hk

4. ird.gov.hk

5. ird.gov.hk