個人入息課稅是一種由納稅人選擇的評稅方式,允許他們把薪金、業務利潤或虧損及出租物業收入,這三個不同來源的收入合併計算,從而有可能減少需繳交的稅款。這個評稅方式只適合有業務利潤或虧損,或出租物業收入的納稅人。如果納稅人只有薪金收入,則不用考慮此安排。
選擇個人入息課稅是否能慳稅要取決於個人的收入和財務狀況。對於有業務虧損、薪金收入較低的人士,個人入息課稅可以幫助他們減少稅款。但對於收入較高的納稅人而言,他們未必會受惠。因為個人入息課稅將所有應課稅收入合併後,會以累進稅率計算應課稅款。而累進稅率的最高邊際稅率較標準稅率為高,稅款反而增加。
於2024/25課稅年度,李先生的獨資業務被評定虧損$100,000。在同一年度他曾受僱,並收取薪酬$400,000。
如不選擇個人入息課稅評稅
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薪俸收入 | 400,000 |
減:基本免稅額 | 132,000 |
應課稅入息實額 | 268,000 |
稅款(以累進稅率計算) | 27,560 |
退稅* | 1,500 |
應繳薪俸稅稅款 | 26,060 |
$ | |
業務利潤(虧損) | (100,000) |
應繳利得稅稅款 | 0 |
如選擇個人入息課稅評稅
$ | |
薪俸收入 | 400,000 |
業務虧損 | (100,000) |
入息總額 | 300,000 |
減:基本免稅額 | 132,000 |
應課稅入息實額 | 168,000 |
稅款(以累進稅率計算) | 11,520 |
退稅* | 1,500 |
應繳稅款 | 10,020 |
李先生透過選擇個人入息課稅,可以將其他收入抵銷其業務虧損,因而少付稅款$16,040(即$26,060 – $10,020)。
陳女士,未婚,於2024/25課税年度每月從一出租物業收取租金$40,000,該物業按揭利息全年共$42,000。此外,陳女士另有薪俸收入$500,000。
如不選擇個人入息課稅評稅
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薪俸收入 | 500,000 |
減:基本免稅額 | 132,000 |
應課稅入息實額 | 368,000 |
稅款(以累進稅率計算) | 44,560 |
退稅* | 1,500 |
應繳薪俸稅稅款 | 43,060 |
$ | |
物業稅 | 57,600 |
薪俸稅 | 43,060 |
應繳稅款總額 | 100,660 |
如選擇個人入息課稅評稅
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薪俸收入 | 500,000 | |
應評稅淨值 | 384,000 | |
入息總額 | 884,000 | |
減:供樓利息 | 42,000 | |
基本免稅額 | 132,000 | 174,000 |
應課稅入息實額 | 710,000 | |
稅款(以累進稅率計算) | 102,700 | |
退稅* | 1,500 | |
應繳稅款 | 101,200 |
由於陳女士的薪俸收入按薪俸稅計算已達邊際稅率17%,因此併入個人入息課稅的物業收入須按17%計算稅款。在這情況下,陳女士不適宜選擇個人入息課稅。如果陳女士已選擇個人入息課稅,稅務局會按對她較有利情況,以分類評稅方式分別發出薪俸稅及物業稅評稅通知書,並在評稅主任附註欄內註釋。
可扣除出租物業的按揭供款利息,上限為該出租物業的應評稅淨值。非出租期間(例如空置或供你與家人居住)的利息支出,不獲得扣除。
可扣除捐贈給認可慈善團體,或捐贈給政府作慈善用途的現金捐款。若配偶有捐贈但未申請扣除的認可捐款,亦可申請扣除。
就父母、祖父母或外祖父母所付的任何住宿照顧開支,如付予位於香港的持牌或註冊院舍,可獲得扣除。
香港境內的業主(即唯一擁有人、聯權共有人或分權共有人)可為其自住物業或自用車位,所繳付的貸款利息,從個人入息課稅入息總額中扣除。
強制性供款可獲扣除,2017/18 及其後每個課稅年度的最高扣除額為$18,000。
若非參加強制性公積金計劃,而參加已獲強制性公積金計劃管理局豁免的認可職業退休計劃,供款亦可扣除,最高扣除額如下:2017/18 及其後每個課稅年度為$18,000。
按個人入息課稅方式評稅下承前年度的虧損。
所有適用於薪俸稅的免稅額,包括已婚人士免稅額、子女免稅額、供養兄弟姊妹免稅額、供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額、單親免稅額、傷殘受養人免稅額及傷殘人士免稅額。
稅務局製作了的稅款計算機,計算應繳的薪俸稅或個人入息課稅稅款,並計算申請個人入息課稅是否有利。
以個人入息課稅方式評稅後,納稅人便不用再繳交薪俸稅。因為個人入息課稅已包括了薪金收入的稅款。
自2018/19課稅年度起,已婚人士如有業務利潤或虧損,或出租物業收入,便可選擇與配偶分開或共同以個人入息課稅方式評稅。同時,若納稅人及配偶是以合併方式評定薪俸稅,以及選擇以個人入息課稅方式評稅,便必須由納稅人及其配偶二人共同申請。
個人的入息總額在作出適當的扣減後,須與其配偶的入息總額合計為共同入息總額,然後評稅。評定的應繳稅款,通常會根據二人在作出扣除後的入息總額按比例分攤,而他們會各自獲發給評稅通知書。
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