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香港個別人士的課稅年度，一般是由每年 4 月 1 日至下一年 3 月 31 日，即 2025/26 課稅年度涵蓋 2025 年 4 月 1 日至 2026 年 3 月 31 日期間的入息。稅務局一般會在每年 5 月初向納稅人寄出綠色個別人士報稅表（BIR60），如你曾經報稅或已於稅務局登記，便應留意之後幾星期的郵件及「稅務易」電子通知。
一般情況下，報稅時限如下：
- 紙本報稅表：通常須於發出日期起計 1 個月內交回（例如 5 月 2 日發出，限期通常為 6 月 2 日）。
- 透過「稅務易」網上報稅：一般可自動獲得約 1 個月延期，即發出日起計約 2 個月內提交。
- 如屬個人業務（例如自僱人士）情況，通常可申請較長限期，具體以稅務局當年公布為準。
此外，如政府在財政預算案中宣布某一課稅年度有「一次性稅務寬減」（例如寬減某年度薪俸稅百分比及設上限），納稅人毋須在報稅表特別申請，稅務局會在評稅時自動扣減有關寬減額。i
建議打工仔在收到報稅表後，先檢查以下事項：
- 個人資料是否正確（地址、婚姻狀況等）。
- 是否已準備好全年收入紀錄（包括僱主報稅表 IR56B／F、花紅、股息、兼職收入等）。
- 有否相關扣稅收據（例如認可慈善捐款、保費、學費、按揭利息、租金收據等）。
香港薪俸稅屬地域來源徵稅，凡在香港產生或得自香港的受僱入息，一般均須繳納薪俸稅。計算邏輯可簡化為：
- 計算全年入息總額
- 減合資格扣除
- 減各項免稅額
- 以累進稅率或標準稅率計算，取較低者作為最終稅款。
入息總額範圍
常見列入薪俸稅的入息包括：
- 每月固定薪金
- 花紅、佣金、津貼（例如住屋津貼、交通津貼等）
- 代支付租金或其他以金錢方式提供的僱員福利
- 股票獎勵計劃所得收益（例如受限制股份單位在歸屬當日的價值）
一般不須課薪俸稅的項目則包括強積金僱主供款（在法定範圍內）、部分酌情福利等，具體須按稅務局指引判斷。
應課稅入息實額計法
稅務局計算薪俸稅時，會先計算「應評稅入息」、再扣除扣稅項目和免稅額，得出「應課稅入息實額」：
應課稅入息實額 = 入息總額 − 合資格扣除 − 免稅額總額。
2025/26 課稅年度累進稅率
由 2018/19 課稅年度起，薪俸稅採用五級累進稅率，2025/26 年度仍維持相同稅階：
- 首 50,000 元：2%
- 次 50,000 元：6%
- 再次 50,000 元：10%
- 再次 50,000 元：14%
- 超過 200,000 元部分：17%
例如：
某打工仔計算後的「應課稅入息實額」為 260,000 元，則累進稅計法為：
- 首 50,000 元 × 2% = 1,000 元
- 次 50,000 元 × 6% = 3,000 元
- 第三個 50,000 元 × 10% = 5,000 元
- 第四個 50,000 元 × 14% = 7,000 元
- 餘額 60,000 元 × 17% = 10,200 元
合共稅額為 26,200 元。
標準稅率（兩級制）
如以累進稅率計算的薪俸稅，較「以標準稅率乘入息淨額」為高，稅務局會自動以標準稅率計算，選用稅款較低的一邊。
2025/26 課稅年度的標準稅率採用「兩級制」
- 首 5,000,000 元入息淨額：15%
- 超過部分：16%
入息淨額即「入息總額 − 合資格扣除」，但不包括免稅額，因此通常只有非常高收入人士才會用到標準稅率計算。
免稅額是稅制中其中一個最重要的慳稅元素，能直接降低「應課稅入息實額」。2025/26 課稅年度的主要免稅額及金額如下：
- 基本免稅額：132,000 元（適用於所有須繳薪俸稅人士）。
- 已婚人士免稅額：264,000 元（在已婚夫婦「合併評稅」或「已婚人士獨立評稅」安排下適用）。
- 子女免稅額：
- 第一至第九名子女，每名於該年出生：260,000 元
- 其他年度，每名：130,000 元。
- 不與納稅人同住：50,000 元
- 全年同住：100,000 元
- 不與納稅人同住：25,000 元
- 全年同住：50,000 元
- 供養兄弟姊妹免稅額（不包括已被父母申請子女免稅額者）：每名 37,500 元。
- 單親家長免稅額：132,000 元。
- 傷殘受養人免稅額：每名 75,000 元（可疊加於該名受養人的原有免稅額之上）。
- 納稅傷殘人士免稅額：75,000 元。
不少打工仔只申報基本免稅額，而忽略供養父母、兄弟姊妹及傷殘受養人免稅額，容易白白錯失大額慳稅空間。
扣除項目是指可由「入息總額」中扣減的支出，有別於免稅額（免稅額是在扣除之後再減的固定金額）。2025/26 課稅年度主要的可扣稅項目及上限大致如下（以 2023/24 – 2025/26 年度通用數字為基礎）：
- 認可慈善捐款：合資格捐款總額須不少於全年入息的 2%，並以不超過入息總額的 35% 為上限。
- 個人進修開支：與目前或將來職業有關的認可課程學費可扣稅，上限 100,000 元。
- 居所貸款利息：合資格自住物業之按揭利息可扣稅，上限 120,000 元（每課稅年度），而可申索年期設有整體年限（例如最多 20 年，視乎條例）。
- 住宅租金扣除：如並無申索居所貸款利息、且符合條件，納稅人可就自住物業租金申索扣除，每年上限 120,000 元，須符合與業主簽訂租約等要求。
- 長者住宿照顧開支：納稅人為父母或祖父母支付入住合資格安老院舍的費用可扣稅，上限 100,000 元。
- 認可退休計劃供款（例如強制性公積金計劃 MPF）：僱員強積金供款可扣稅，上限 18,000 元。
- 年金產品及強積金自願性供款：合資格年金保費及可扣稅 MPF 自願性供款的合併扣除上限為 60,000 元。
- 合資格自願醫保計劃（VHIS）保費：每名受保人年度保費可扣稅上限 8,000 元，可包括自己及受養人（如配偶、子女及父母等）。
除此之外，如因工作必須而招致的開支（例如某些專業人士購買必需工具等），在滿足「完全、獨家及必須為產生應評稅入息而招致」的條件下，亦有機會獲得扣除，不過稅局審核較嚴格，需保留單據並按個案處理。
報稅流程及網上申報方法
現時大部分打工仔都可透過稅務局「稅務易」系統網上報稅，較紙本方式更方便，而且一般可自動獲 1 個月延期限期。整體流程大致如下：
步驟一：準備文件
在登入系統前，建議先準備以下資料／文件：
- 稅務局寄出的 BIR60 報稅表（方便核對檔案編號及基礎資料）
- 僱主發出的 IR56B／IR56F 入息聲明
- 其他收入證明（如兼職、自由職收入）
- 供款及支出收據，例如：
- MPF 供款紀錄
- 認可慈善捐款收據
- 按揭利息證明書
- 租金收據／租約副本
- VHIS 或其他可扣稅保險保費收據
- 長者院舍收費單等
步驟二：登入「稅務易」帳戶
- 透過 GovHK 或稅務局網站進入「稅務易」頁面，選擇「個別人士報稅」。
- 使用以下其一方式登入：
- 「智方便」帳戶
- 稅務易登入名稱及密碼（如已註冊）
- 其他稅務局支援的電子認證方法
登入後便可在主頁選擇「遞交個別人士報稅表」。
步驟三：填寫個人資料及家庭狀況
按畫面提示逐頁填寫或確認以下資料：
- 個人資料（姓名、地址、婚姻狀況等）
- 配偶資料及是否選擇合併評稅或分開評稅
- 受養人資料（子女、父母、祖父母、兄弟姊妹等）
如你與配偶均有工作，可比較「合併評稅」及「分開評稅」情境下的預計稅負，再作選擇，系統一般會提供簡單試算結果作參考。
步驟四：填報收入及扣除
在「入息」部分，你需按實際情況填上：
- 僱主名稱及檔號
- 僱傭期
- 薪金、花紅、津貼等收入總額
- 其他收入（例如董事袍金、兼職、自由職收入）
在「扣除及免稅額」部分，則需填上各項扣除金額（如捐款、按揭利息、租金扣除等），以及選擇受養人免稅額。
步驟五：系統自動計稅及確認
完成所有項目後，系統會自動計算預計稅款，並清楚顯示「以累進稅率計算」及「以標準稅率計算」兩者結果，並自動選擇稅款較低者。
你應仔細檢查各欄數字是否正確，包括：
- 收入金額是否與僱主報稅表 IR56B 一致
- 各項扣除是否有足夠單據支持及沒有超出上限
- 受養人資料及免稅額有否遺漏。
如無問題，可於最後一步以電子方式簽署及遞交，並保存確認頁或列印 PDF 以作日後參考。
即使不慎在報稅表填錯資料，或遞交後才發現有收入未申報、免稅額填錯、漏報扣稅項目等，多數情況下仍可透過正式途徑更正，毋須過度擔心。
1. 盡快以書面通知稅務局
如在收到評稅通知書前，才發現報稅表有錯誤或遺漏，可盡快以書面或網上訊息通知稅務局，說明：
- 個人資料及檔案編號
- 原來申報內容
- 正確資料及更改原因
稅務局會根據你提供的資料修改紀錄，如有需要，可能要求你補交文件或證明。
2. 要求更正評稅（Objection／Revision）
如已收到評稅通知書，才發現資料有誤，可在法定期限內提出反對或申請修改評稅。
一般做法包括：
- 在評稅通知書發出日期起計 1 個月內，以書面形式向稅務局提出反對，列明反對原因及期望調整內容。
- 如屬後期才發現的錯漏，而你有合理理由及有文件支持，可向稅務局申請「修訂評稅」，由局方酌情處理。
3. 主動補報漏報收入
若屬漏報收入，例如忘記申報兼職收入、股票獎勵等，建議主動盡早通知稅務局，提供準確金額及相關證明，讓局方重新計稅。
主動補報通常較被稅局發現時處理更有利，可減低被視作故意逃稅的風險，亦有助減少潛在罰款。
4. 保存文件及記錄
不論是原本報稅或事後更正，均應妥善保存所有關鍵文件至少 6 年，包括：
- 僱主報稅表副本（IR56B／IR56F）
- 收入證明、銀行紀錄
- 捐款收據、學費收據、保費收據、按揭利息證明、租約及租金收據等
如遇到複雜情況（例如跨境收入、股權獎勵、多物業租金／按揭安排等），可考慮向專業會計師或稅務顧問尋求意見，再配合向稅務局查詢，減少出錯機會。
作者
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