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【公司報稅教學 2024】報稅表幾時交？虧損點做？8 項免稅額一覽

Q: 未有收到報稅表是否需要報稅？

即使你未有收到報稅表，仍有責任在課稅年度結束後的 4 個月內，主動要求領取報稅表。 你可以透過填寫 索取報稅表表格 ，或親臨税務局諮詢中心（地址： 香港灣仔告士打道5號税務大樓1樓） 索取。

又到一年一度的報稅季節，作為公司東主或合夥人的你，打算自行填寫利得稅報表，還是交由第三方公司代勞呢？不論你是有限公司還是無限公司，只要你對公司報稅流程存疑，就一定要閱讀 Bowtie 團隊為你準備的終極報稅教學，以免有所甩漏！

作者 Bowtie 團隊

日期 2022-04-22

更新 2024-03-20

需要報稅的業務類型首次報稅時間有限公司一般報稅時間有限公司經營出現虧損會收到報稅表嗎？需要報稅嗎？無限公司一般報稅時間公司稅款計算可以扣稅的支出公司報稅時提交的文件公司免稅額公司報稅價錢

需要報稅的業務類型

一般而言，只要你是在經營業務，並且已經賺取生意利潤，就需要按時填妥利得稅報表。

不過，根據香港政府官方網頁，以下類別的業務可獲豁免報稅：

尚未開業
停業或尚未重新營業
未有賺取應評税利潤

首次報稅時間

從公司法定成立日起計的 18 個月內，稅務局會發出第 1 份利得稅報表。

正常情況下，公司必須在收到報表後的 1 個月內，將表格交回稅務局。

不過，首次報稅的公司可享有較長期限，稅務局會主動給予新公司額外 2 個月時間，即總共 3 個月時間填寫報表並提交，但不允許再次申請延期。

有限公司一般報稅時間

稅務局會於每年 4 月的第 1 個工作日，向全港公司批量發出利得稅報表，而公司需要在稅表發出後的 1 個月內遞交。政府尚未公布今年提交報稅表的具體安排，不過以下是 2023/24 年度的時間表，可供參考。

稅務局會將稅表按結賬日期分為 3 大類，各自可延長的提交期限各有不同：

	結賬日期	實體報表可延期至	電子報稅可延期至
N Code	4 月 1 日至 11 月 30 日	5 月 17 日	6 月 17 日
D Code	12 月 1 日至 12 月 31 日	8 月 29 日	9 月 29 日
M Code（有利潤）	次年 1 月 1 日至 3 月 31 日	11 月 15 日	12 月 15 日
M Code（有虧損）	次年 1 月 1 日至 3 月 31 日	次年 1 月 31 日	次年 1 月 31 日

假如你有需要延期提交報稅表，可以根據指示填妥申請表格，並在截止日期前，以郵遞、傳真或親身遞交的方式，將表格交到稅務局。

	延期申請表格	截止日期
新客戶的延期申請（在 2023 年 4 月 3 日及 2023 年 4 月 4 日發出的報税表）	按此下載	發出報税表日期起 3 個月內
一般延期申請（不包括 2023 年 4 月 1 日及 2023 年 4 月 4 日發出的報税表）	按此下載	報税表發出日期起 1 個月內
虧損個案的延期申請	按此下載	2023 年 11 月 1 日或之前
所有電子報税客戶	按此下載	提交報税表的限期前 7 個工作天或之前

一旦你在未經批准的情況下擅自遲交報表，有機會被罰款 HK$10,000 及不超過有關稅項的 3 倍作為額外稅款。

有限公司經營出現虧損會收到報稅表嗎？需要報稅嗎？

如果公司未有賺取任何利潤，或出現虧損的話，就毋須遞交利得稅報稅表。不過，只要公司重新開始賺取應評稅利潤，就需要在該課稅年度結束後的 4 個月內，以書面形式通知稅務局，否則有機會面臨罰款。

另外，若果公司在上個報稅年度蒙受虧損，稅務局有可能不會在來年發出利得稅報表，但公司有責任保留每個財政年度的入息及開支記錄，日後若收到相關年度的報表，就必須如實填寫，並在發出日起計的 1 個月內，將報稅表格準時呈交給稅務局。

有限公司必須核數嗎？

《公司條例》訂明，但凡是在香港成立的公司，不論規模大小，都必須按年準備審計報告，作為報稅表格的佐證文件，即俗稱的「核數」。

簡單來說，核數是指對公司的損益表、資產負債表、試算表和總賬目進行審核及驗證，旨在確保資料準確可信。公司可交由內部核數師處理，也可委託第三方審計公司代勞。

假如公司在有關課稅年度的營業總額低於 HK$2,000,000，則無須於報稅時遞交核數證明，但公司必須保留有關資料，以待日後評稅主任查閱時呈交。

無限公司一般報稅時間

無限公司分為 2 大類，分別是獨資經營和合資經營，前者泛指僅由一人主理生意，後者則指與他人合資的業務。

和有限公司一樣，新成立的無限公司都會在 18 個月內，收到稅局發出的首張報稅表，申報時限為 3 個月。然後在往後每個報稅年度，稅務局都會在 4 月第 1 個工作日派發報稅表，公司需要在 1 個月內填妥並呈交。

值得一提的是，獨資無限公司的東主還可以選擇在個人報稅表中的第 5 部分代為申報。個人報稅表通常會在每年 5 月的第 1 個工作日發出，納稅人必須在發起日起計 1 個月內交回。

不過，如果東主同時收到稅務局發出的報稅表，仍需要按時填妥並提交。

公司稅款計算

香港利得稅採取「兩級制」，適用於所有在香港營運並賺取需課稅利潤的公司：

	首 HK$200 萬盈利的利得稅率	超過 HK$200 萬盈利的利得稅率
有限公司	8.25%	16.5%
無限公司	7.5%	15%

一個集團最多只能為一間子公司申報兩級制稅率，其餘業務必須按 15% 或 16.5% 課稅率課稅。

例子一：有限公司稅款計算

假設 A 有限公司在該課稅年度的應評稅利潤為 HK$10,000,000，其應繳稅款如下：

應評稅利潤：	HK$10,000,000
按 8.25% 計算的應繳利得稅：	HK$2,000,000 x 8.25% = HK$165,000
按 16.5% 計算的應繳利得稅：	HK$（10,000,000 – 2,000,000）x 16.5% = HK$1,320,000
總應繳利得稅：	HK$（165,000 + 1,320,000）= HK$1,485,000*

例子二：無限公司稅款計算

假設 B 無限公司在該課稅年度的應評稅利潤為 HK$10,000,000，其應繳稅款如下：

應評稅利潤：	HK$10,000,000
按 7.5% 計算的應繳利得稅：	HK$2,000,000 x 7.5% = HK$150,000
按 15% 計算的應繳利得稅：	HK$（10,000,000 – 2,000,000） x 15% = HK$1,200,000
總應繳利得稅：	HK$（150,000 + 1,200,000）= HK$1,350,000*

例子三：兩級制稅率不適用的稅款計算

假設 C 有限公司不獲提名按兩級制課稅，而其在該課稅年度的應評稅利潤為 HK$200,000，其應繳稅款如下：

應評稅利潤：	HK$200,000
按 15% 計算的應繳利得稅：	HK$200,000 x 15% = HK$30,000
總應繳利得稅：	HK$30,000*

*未有將稅項寬減優惠計算在內

可以扣稅的支出

按照《稅務條例第16條》，任何為產生應課稅利潤而產生的支出，皆可用作稅務扣除。

常見可用作扣稅的支出包括：

入貨成本
辦公室、倉庫或商鋪的租金
僱員的薪金、津貼、遣散費及長期服務金
僱員的強積金供款
應酬交際費
與業務相關的保險費，如勞工保險、公司團體醫保
與工作環境有關的維修費

其他特殊的可扣除開支包括：

建築物翻修開支
電腦硬件及軟件購置開支
環保設施購置開支，如電動車、廚餘機等

公司報稅時提交的文件

利得稅報稅表
佐證文件

- 財務狀況表/資產負債表
- 綜合收益表／損益表
- 核數師審計報告
- 利得稅計算表
- 其他補充文件及資料

公司免稅額

在《2024 至 2025 年度香港政府財政預算案》中，政府對公司免稅額有以下安排：

免稅項目	免稅額
利得稅寬減	100%，以 HK$3,000 為上限
工業裝置及機械的折舊免稅額	初期免稅額：60% 每年免稅額：10%、20%或30%
工業建築物免稅額	初期免稅額：20% 每年免稅額：4%
商業建築物免稅額	4%
建築物翻修開支	20%，分 5 年作等額扣除
電腦硬體及軟件開支	100%
環保機械及設備開支	100%
合資格研發活動開支額外稅務扣減	首 HK$200 萬：300% 餘額：200%

公司報稅價錢

雖然政府為了方便市民報稅，特意推出了電子報稅系統，但還是無改填寫報表的繁雜程序，每年都有不少公司東主為了計算應繳稅項而頭昏腦漲，

為了協助公司簡化報稅流程，市面上有不少會計及報稅公司，專門提供各種報稅事務代辦服務，每次收費介乎 HK$1,500 至 HK$2,000 不等。

以下為大家列舉 5 間報稅公司的價錢：

	價錢	服務內容
卓遠 Accolade	HK$1,000	提供利得稅計算表填寫及遞交利得稅報稅表
會計妹	HK$2,000 起	填寫及遞交利得稅報稅表
攀城報稅會計中心	有限公司：HK$1,200 起合夥業務：HK$2,000 起	填寫利得稅報稅表
智尚商務國際有限公司	HK$4,800 起	填報公司利得稅報稅表審計服務
誠信會計服務	HK$1,000 起	填寫利得稅報表申請延期報稅填寫補充文件